Учет расчетов с учредителями

Учет расчетов с учредителями

Любая организация создается по инициативе определенных лиц — учредителей.

Учредители заключают между собой учредительный договор, утверждают устав организации и формируют ее уставный капитал.

Для учета всех видов расчетов с учредителями (участниками) организации предназначен счет 75 «Расчеты с учредителями» — активно-пассивный.

Начальное сальдо (по кредиту) — задолженность организации перед учредителями по выплате доходов на начало отчетного периода.

Кредитовый оборот:

Дебетовый оборот:

  • увеличение уставного капитала на сумму вкладов;
  • выплата дивидендов акционерам.

Конечное сальдо (по кредиту) — задолженность организации перед учредителями по выплате доходов на конец отчетного периода.

Субсчета:

  • 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;
  • 75-2 «Расчеты по выплате доходов».

На субсчете 1 учитываются расчеты с учредителями (участниками) организации по вкладам в уставный (складочный) капитал.

На дату государственной регистрации организации на величину уставного (складочного) капитала, объявленную в уставе, и по мере последующего внесения вкладов производятся следующие записи.

Дебет Кредит
Отражена величина уставного капитала и задолженность учредителей по оплате вкладов на дату государственной регистрации 75-1 80
В качестве вклада в уставный капитал внесены денежные средства 50, 51, 52 75-1
В качестве вклада в уставный капитал внесены различные ценности 08, 10, 41, 58 75-1

Расчеты с учредителями (участниками) организации по выплате им доходов (дивидендов) ведутся на субсчете 2 «Расчеты по выплате доходов».

Для расчетов с учредителями, которые являются работниками организации, используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Дивидендом считается часть чистой прибыли организации, подлежащая распределению среди учредителей. Учредители акционерных обществ получают доходы в виде дивидендов по акциям, участники ООО — пропорционально долям в уставном капитале.

Доходы (дивиденды), выплачиваемые юридическим лицам, подлежат обложению налогом на прибыль, а выплачиваемые физическим лицам — НДФЛ. Суммы этих налогов удерживает организация, выплачивающая доходы.

Доходы учредителям могут выплачиваться как в денежной, так и в натуральной форме.

Дебет Кредит
Начислены доходы (дивиденды) учредителям — юридическим лицам и физическим лицам, не являющимся работниками организации 84 75-2
Начислены доходы (дивиденды) учредителям — работникам организации 84 70
Удержан налог на прибыль с сумм, выплаченных учредителям — юридическим лицам 75-2 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
Удержан налог на доходы физических лиц с сумм, выплаченных учредителям — физическим лицам, не являющимся работниками организации 75-2 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
Удержан налог на доходы физических лиц с сумм, выплаченных учредителям — работникам организации 70 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
Выплачены доходы (дивиденды) учредителям в денежной форме 75-2, 70 50,51,52
Выплачены доходы (дивиденды) учредителям в натуральной форме (товарами, готовой продукцией, работами, услугами) 75-2, 70 90-1
Выплачены доходы (дивиденды) учредителям прочим имуществом организации 75-2, 70 91-1

Пример

Учредители ОАО «Ритм» и ОАО «Вальс» зарегистрировали ООО «Эдем» с уставным капиталом — 150 ООО руб. Уставный капитал ООО «Эдем» разделен на 150 обыкновенных акций с номинальной стоимостью 1000 руб. каждая. Учредители ООО «Эдем» подписались:

  • ОАО «Ритм» — на 131 обыкновенную акцию;
  • ОАО «Вальс» — на 19 обыкновенных акций.

ОАО «Ритм» внесло в уставный капитал ООО «Эдем» легковой автомобиль оценочной стоимостью 126 000 руб. Остаток своего взноса ОАО «Ритм» вносит деньгами в кассу. ОАО «Вальс» внесло свой взнос на расчетный счет ООО «Эдем».

В данной ситуации бухгалтер организации сделает следующие бухгалтерские записи:

Дт 75-1 Кт 80 150 000 руб. — отражена величина уставного капитала и задолженность учредителей по оплате вкладов;

Дт 08 Кт 75-1 126 000 руб. — в качестве вклада в уставный капитал ОАО «Ритм» вносит легковой автомобиль;

Дт 50 Кт 75-1 5000 руб. — остаток взноса ООО «Ритм» деньгами в кассу;

Дт 51 Кт 75-1 19 000 руб. — ОАО «Вальс» вносит взнос на расчетный счет.

Регистр синтетического учета — журнал-ордер № 8.

Регистр аналитического учета — ведомость № 7, где аналитические счета открываются по каждому акционеру.

При использовании организацией автоматизированной формы учета с применением программного продукта «1С: Предприятие» регистрами синтетического учета являются обороты счета 75 (Главная книга), анализ счета 75, оборотно-сальдовая ведомость и др. Регистрами аналитического учета выступают оборотно-сальдовая ведомость по счету 75, анализ счета 75 по субконто, обороты между субконто, карточка счета 75, карточка 75 по субконто и др.

Учредители – это физические или юридические липа, которые реши­ли образовать предприятие, для чего каждый из них вносит свою долю в уставный капитал предприятия. Своё решение учредители оформляют учредительными документами, в которых записано, кто является учре­дителем (участником), какова его доля вклада в уставный (складочный капитал) и в какой срок следует погасить (внести) вклад. С другой сто­роны, предприятие обязано рассчитаться с учредителями по причитаю­щимся им дивидендам в соответствии с принятым решением по распре­делению прибыли.

Расчёты с учредителями ведут на активно-пассивном счёте № 75 «Расчёты с учредителями». К этому счёту открывают два субсчёта:

75-1 «Расчёты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;

75-2 «Расчёты по выплате доходов» и др.

На первом субсчёте учитывают расчёты с учредителями (участника­ми) по вкладам в уставный (складочный) капитал.

Начисление задолженности учредителей по вкладам в уставный ка­питал бухгалтерия предприятия осуществляет после того, как предпри­ятие прошло государственную регистрацию. В бухгалтерском учёте за­долженность учредителей отражают следующей записью:

Дебет счёта 75-1 «Расчёты по вкладам в уставный капитал»

Кредит счёта 85 » Уставный капитал»

Учредитель может внести в качестве взноса денежные средства, ма­териальные ценности, основные средства, незавершённое капитальное строительство, нематериальные активы. При этом погашение задолжен­ности учредителей отражают по кредиту счёта 75 «Расчёты с учредите­лями» в дебет счетов: 50 «Касса», 51 «Расчётные счета», 52 «Валютные счета», 10 «Материалы», 41 «Товары», 07 «Оборудование к установке», 08 «Капитальные вложения», 04 «Нематериальные активы».

Субсчёт 75-1 «Расчёты по вкладам в уставный (складочный) капи­тал» используется унитарными предприятиями для учёта расчётов с го­сударственным органом или органом местного самоуправления по иму­ществу, не передаваемому на баланс на праве хозяйственного ведения или оперативного управления (при создании предприятия, пополнении его оборотных средств, изъятии имущества). В этом случае субсчёт на­зывают «Расчёты по выделенному имуществу». Бухгалтерские записи по этому субсчёту делают такие же, как и при расчётах по вкладам в устав­ный (складочный) капитал.

На субсчёте 75-2 «Расчёты по выплате доходов» отражают расчёты с учредителями по выплате им доходов.

Начисление и выплату доходов учредителям и участникам отражают на разных счетах: для исчисления доходов работникам предприятия ис­пользуют счёт № 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда», для ак­ционеров, не являющихся работниками предприятия — счёт № 75-2 «Рас­чёты по выплате доходов». Начисление доходов осуществляется за счёт нераспределённой прибыли:


Дебет счёта 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)»

Кредит счетов: 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» и 75-2 «Расчёты по выплате доходов».

Начисленные суммы доходов выдаются из кассы или с расчётного счёта:

Дебет счетов: 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» и 75-2 «Расчёты по выплате доходов»

Кредит счетов: 50 «Касса» или 51 «Расчётные счета».

Учредителям (участникам) может быть выплачен доход в виде нату­роплаты (продукцией, работами, услугами).

Это отражается следующей записью:

Дебет счетов: 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» и 75-2 «Расчёты по выплате доходов»

Кредит счета: 90 «Продажи».

Полученные учредителями (участниками) суммы дохода облагаются налогом на доходы физических лиц.

При удержании суммы подоходного налога с суммы дохода произ­водят бухгалтерскую запись:

Дебет счетов: 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и 75-2 «Расчёты по выплате доходов»

Кредит счета 68 «Расходы по налогам и сборам».

При перечислении подоходного налога:

Дебет счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам»

Кредит счёта 51 «Расчётные счета».

Субсчёт 75-2 применяется также при расчётах по договору простого товарищества. На нём отражаются расчёты по распределению прибыли, убытка и других результатов простого товарищества. Проводки состав­ляют такие же, как при расчётах с учредителями (участниками) по вы­плате им доходов.

Аналитический учёт по счёту № 75 ведут в ведомости № 7 по каж­дому учредителю (участнику). Основанием для записей в аналитическом учёте являются учредительные документы, решения собрания, акты приёмки-передачи, приходные и расходные кассовые ордера, платёжные поручения и др. Из ведомости № 7 кредитовые обороты по счёту 75 «Расчёты с учредителями» по корреспондирующим счетам переносят в журнал-ордер № 8.

Все виды расчетов с учредителями (акционерами АО, участника-ми полного товарищества, членами кооператива и др.), в том числе и по вкладам в Уставный капитал организации, по выплате доходов учитывают на счете 75 «Расчеты с учредителями». Государственные и муниципальные унитарные предприятия используют данный счет для учета всех видов расчетов с уполномоченными на их создание государственными органами и органами местного самоуправления.

Фактически внесенные учредителями материальные ценности и денежные средства отражают по дебету материальных и денежных счетов и кредиту счета 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал».

При создании организации на установленную сумму вкладов учредителей в уставный капитал делают проводку:
Дебет 75-1 Кредит 80.
Фактический вклад в уставный капитал учредителей может отражаться следующими проводками:Дебет 08 Кредит 75-1 — на сумму первоначальной стоимости основного средства;

Дебет 01, 04 Кредит 08 — введено в эксплуатацию основное средство (нематериальные активы).

Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в уставный капитал, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (если стоимость передаваемого имущества превышает 20000 руб., то оценка должна производиться независимым оценщиком).

Дебет 10, 41 Кредит 75-1 — отражен вклад в уставный капитал материалов, товаров по согласованной учредителями оценке;
Дебет 51,50,52 Кредит 75-1 — отражен вклад в уставный капитал денежных средств.

На субсчете 75-2 «Расчеты по выплате доходов» учитывают расчеты с учредителями по выплате им доходов, если они не являются работниками предприятия. Учредителями организаций могут быть не только физические, но и юридические лица.

Обо всех произведенных удержаниях АО сообщает в Инспекцию ФНС по месту своей регистрации.

Начисление доходов от участия в организации отражают проводкой:
Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит 75-2 при начислении дохода за счет прибыли отчетного года или не-распределенной прибыли прошлых лет;
Дебет 82 Кредит 75-2 — при начислении дохода за счет резервного капитала.

Начисление доходов от участия в организации работникам организации отражают проводкой:
Дебет 84,83 Кредит 70.

‘При начислении дивидендов с юридических и физических лиц удерживают налог на доходы от участия в организации, подлежащие удержанию у источника выплаты. Начисленные суммы налога отражают по дебету счетов 75 или 70 и кредиту счета 68.

Выплаченные участникам организации суммы доходов списываются с кредита счетов 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» в дебет счетов 75,70. При выплате доходов продукцией (работами, услугами) выполняются проводки:
Дебет 75,70 Кредит 90-1 — отражена выплата доходов с использованием натуроплаты;
Дебет 90-3 Кредит 68-НДС — НДС начислен к уплате в бюджет.

Дивиденды в акционерном обществе начисляются на основании протокола и решения собрания акционеров, по справке бухгалтерии, в которой отражаются и суммы удержанных налогов.

Аналитический учет расчетов с учредителями по доходам ведется по каждому учредителю (участнику) в ведомости № 7. Учет рас-четов с учредителями (участниками) в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 75 «Расчеты с учредителями» обособленно- Синтетический учет расчетов по доходам учредителей ведется в журнале-ордере № 8.

Добавить комментарий

Закрыть меню