Учет операций на расчетных счетах

Содержание

В соответствии с законодательством Российской Федерации каждая организация вправе открывать в любом банке по своему усмотрению расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществление через них расчетных, кредитных и кассовых операций.

Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного банка следующие документы:

— заявление об открытии расчетного счета установленного образца;

— карточку с образцами подписей распорядителœей средств и оттиском печати, заверенную нотариально;

— нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства юридического лица;

— копию свидетельства о постановке на налоговый учет организации в качестве налогоплательщика;

— справки из внебюджетных фондов о регистрации в качестве налогоплательщика страховых взносов.

Порядок совершения и оформления операций по расчетным счетам регулируются действующим законодательством, а также правилами, инструкциями и положениями Центрального банка РФ.

На расчетных счетах накапливаются свободные денежные средства, поступления за проданные товары, продукцию, выполненные работы и оказанные услуги, полученные кредиты банков, займы, поступившие средства целœевого финансирования и другие поступления. С расчетных счетов производятся практически всœе платежи, включая платежи поставщикам за поставляемые материальные ресурсы, выполненные работы и оказанные услуги, расчёты с бюджетом и с внебюджетными фондами, погашение задолженности по кредитам и судам, другие перечисления.

Взаимоотношения между организацией и банком оформляются договором на расчетно-кассовое обслуживание, в котором фиксируется: перечень услуг, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных документов, условия замещения средств, права, обязанности и ответственность сторон.

Операции по расчетным счетам банки производят с согласия и по поручению владельцев счетов.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его применению для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетном счете организации используется балансовый счёт 51 ʼʼРасчетные счетаʼʼ. Сальдо счета 51 указывает на наличие свободных денег на расчетных счетах организации на начало и конец месяца; оборот по дебету характеризует суммы, поступившие на расчетные счета͵ а по кредиту – суммы, перечисленные со счетов. Учёт движения денежных средств на счете 51 должна быть организован с использованием субсчетов.

Операции, записываемые по кредиту счета 51, отражаются в журнале-ордере № 2. Обороты по дебету записываются в разных журналах-ордерах и в ведомости № 2. основанием для заполнения журнала-ордера № 2 и ведомости № 2 служат банковские выписки, в которых указываются6 остаток средств на счете на дату, предшествующую выписке; суммы, зачисленные на счет; суммы, списанные со счета; остаток на дату выписки.

Вопросы для контроля:

1. Что входит в понятие – ʼʼденежные средстваʼʼ?

Учет операций на расчетных счетах в банке

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Расчетный счет – это основной счет организации, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня. Расчетный счет представляет собой бессрочный вклад организации, т.е. остаток денежных средств на конец года переходит на следующий год. В соответствии с указом Президента РФ от 21.03.95г. № 201 организация вправе иметь неограниченное количество расчетных счетов.

Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

1. Заявление на открытие счета установленной формы;

Нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора;

3. Копию решения о государственной регистрации, заверенную нотариально или органом, зарегистрировавшим организацию;

4. Справку о постановке на учет в налоговой инспекции и во внебюджетных фондах;

5. Выписку из приказа о назначении должностных лиц;

6. Карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и гл. бухгалтера и оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

После проверки достоверности представленных документов банк заключает с организацией договор на расчетно-кассовое обслуживание, организации присваивается номер расчетного счета.

Об открытии банковского счета организация обязана сообщить в налоговую инспекцию и во внебюджетные фонды в течение 7 рабочих дней со дня открытия счета.

Распорядителями денежных средств, находящихся на расчетном счете является руководитель организации и гл. бухгалтер. Они подписывают все банковские документы. Поступление и списание денежных средств производится двумя способами:

— наличным;

— безналичным.

Первичные документы при наличной форме расчета:

— объявление на взнос наличными;

— денежные чеки из чековой книжки.

Первичные документы при безналичной форме расчета:

— платежное поручение;

— платежное требование;

— расчетные чеки;

— аккредитивы и т.д.

Банковские документы не должны содержать помарки и исправления.

При расчетах между организациями, банками и государством применяется календарная система расчетов. Это означает, что все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной очередности, т. е. в порядке их поступления в банк, если остаток средств достаточен для всех платежей.

При отсутствии на расчетном счете денежных средств для погашения всех обязательств, предъявленных к владельцу счета, банк помещает документы, не оплаченные в срок, в картотеку. При поступлении денежных средств на счет клиента эти документы должны использоваться незамедлительно в порядке следующей очередности:

— в первую очередь погашаются обязательства по исполнительным документам, связанным с удовлетворением требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью работника. В эту же группу отнесено удовлетворение требований по взысканию алиментов, однако если они погашаются по собственному заявлению работника, то относятся к последней группе очередности;

— во вторую очередь также отнесено погашение обязательств по документам, но связанных с выплатой выходных пособий и оплатой труда работникам, исполняющим свои обязанности в соответствии с заключенным трудовым договором (в том числе по контракту), по выплате вознаграждений по авторскому договору;

— в третью очередь исполняются обязательства по платежам в бюджет и внебюджетные фонды (Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования и др.);

— в четвертую очередь погашаются оставшиеся, не вошедшие в первые две группы обязательства по исполнительным документам (за нанесенный организации материальный ущерб и др.);

— в пятую очередь осуществляется списание средств по другим платежным документам исходя из времени возникновения обязательств по ним.

Внутри каждой очереди погашение обязательств производится в порядке календарной очередности и поступления документов.

Закрытие счетов организаций возможно в следующих случаях:

  • по решению собственников;
  • по решению органа, имеющего полномочия на ликвидацию или реорганизацию оргаанизации;
  • признания в установленном порядке организации банкротом;
  • по принятии решения о прекращении деятельности из-за невыполнения условий, установленных законодательством РФ;
  • по решению суда;
  • в случае нарушения клиентом условий договора на расчетно-кассовое обслуживание и др.

Если счет закрывается по желанию владельца, то вместе с заявлением последний возвращает чековую книжку и письменно подтверждает остаток средств на счете на день закрытия.

О состоянии денежных средств на расчетном счете банк периодически информирует организацию выпиской банка. Выписка – это копия лицевого счета, где операции отражаются с позиции банка, т. е. для организации — наоборот.

Показатели выписки банка:

  • номер расчетного счета;
  • дата – период, за который представляется выписка;
  • остаток средств (задолженность банка) на начало дня;
  • номер документа, шифр вида операций банка;
  • сумма: по кредиту – зачислено клиенту, по дебету – списано с расчетного счета;
  • итоги оборотов по дебету и кредиту;
  • остаток на конец дня;
  • подписи исполнителя и контролера банка, штамп банка.

К выписке прилагаются все денежно – расчетные документы.

Учет операций на расчетных счетах ведется с использованием счета 51 «Расчетные счета» -активный счет.

Начальное сальдо (по дебету) – наличие денежных средств на расчетном счете на начало отчетного периода;

Дебетовый оборот — поступление денежных средств на расчетный счет;

Кредитовый оборот — расход денежных средств с расчетного счета;

Конечное сальдо (по дебету) – остаток денежных средств на расчетном счете на конец отчетного периода.

Регистрами синтетического учета при журнально-ордерной форме учета по счету 51 «Расчетные счета» является журнал – ордер № 2 (кредитовый оборот) и ведомость (дебетовый оборот). Записи производятся на основании выписок банка с приложенными соответствующими документами. Выписка является регистром аналитического учета.

При использовании организацией автоматизированной формы учета с применением программного продукта «1С:Предприятие» регистрами синтетического учета являются обороты счета 51 (Главная книга), анализ счета 51, журнал-ордер по счету 51, оборотно-сальдовая ведомость и др. Регистрами аналитического учета выступают оборотно-сальдовая ведомость по счету 51, анализ счета 51 по субконто, обороты между субконто, карточка счета 51, карточка счета 51 по субконто и др.

Отражение хозяйственных операций по учету денежных средств на расчетных счетах организации на счетах бухгалтерского учета:

Дт 51 Кт 50 – денежные средства из кассы сданы на расчетный счет;

Дт 51 Кт 55 – возвращены на расчетный счет неиспользованные суммы аккредитива, чековой книжки и прочих счетов;

Дт 51 Кт 57 – денежные средства, числившиеся в пути, зачислены на расчетный счет;

Дт 51 Кт 58-3 – отражен возврат краткосрочного займа;

Дт 51 Кт 60 – возвращены поставщиками переплаченные им суммы;

Дт 51 Кт 62 – зачислена на расчетный счет выручка за проданную продукцию (работы, услуги), основные средства, прочие активы; получен аванс от покупателей под поставку продукции (работ, услуг);

Дт 51 Кт 66, 67 – зачислены на расчетный счет суммы полученных краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов;

Дт 51 Кт 68 – возвращены на расчетный счет излишне уплаченные в бюджет суммы налогов и сборов;

Дт 51 Кт 69 – возвращена на расчетный счет излишне уплаченная сумма страховых взносов; зачислены на расчетный счет суммы от органов социального страхования для выплаты различных пособий;

Дт 51 Кт 71 – неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, возвращены на расчетный счет;

Дт 51 Кт 73-1 – денежные средства, предоставленные ранее сотруднику в виде займа, возвращены на расчетный счет;

Дт 51 Кт 73-2 – денежные средства, поступившие от сотрудника в возмещение материального ущерба, зачислены на расчетный счет;

Дт 51 Кт 75-1 – поступили на расчетный счет денежные средства в качестве вклада в уставный капитал;

Дт 51 Кт 76-1 – отражены суммы страховых возмещений, полученных организацией от страховых компаний;

Дт 51 Кт 76-2 – зачислены на расчетный счет от организаций суммы предъявленных им претензий;

Дт 51 Кт 76-3 – зачислены на расчетный счет денежные средства в счет причитающихся организации дивидендов (доходов) от участия в других организациях;

Дт 51 Кт 76 – поступили денежные средства на расчетный счет от прочих дебиторов в погашение их долгов;

Дт 51 Кт 90-1 – поступили на расчетный счет денежные средства за проданную продукцию (товары, работы, услуги);

Дт 51 Кт 91-1 – поступили на расчетный счет средства от продажи прочего имущества;

Дт 50 Кт 51 – в кассу поступили денежные средства из банка с расчетного счета;

Дт 55 Кт 51 – зачислены денежные средства на специальные счета в банке;

Дт 57 Кт 51 – направлены денежные средства с расчетного счета на покупку иностранной валюты;

Дт 58-1 Кт 51 – оплачена с расчетного счета стоимость приобретенных акций;

Дт 58-2 Кт 51 – оплачена с расчетного счета стоимость приобретенных долговых ценных бумаг;

Дт 58-3 Кт 51 – перечислены денежные средства с расчетного счета по договору займа;

Дт 58-4 Кт 51 – внесен вклад по договору простого товарищества безналичными денежными средствами;

Дт 60 Кт 51 – погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком) безналичными денежными средствами; выдан поставщику (подрядчику) аванс безналичными денежными средствами;

Дт 62 Кт 51 – возвращены с расчетного счета излишне уплаченные покупателем денежные средства; возвращен аванс, полученный ранее от покупателя;

Дт 66, 67 Кт 51 – списаны с расчетного счета денежные средства в погашение краткосрочного и долгосрочного кредита (займа) и процентов по ним;

Дт 68 Кт 51 – уплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет;

Дт 69 Кт 51 – уплачены с расчетного счета страховые взносы в государственные внебюджетные фонды;

Дт 71 Кт 51 – выданы под отчет денежные средства с расчетного счета;

Дт 73-1 Кт 51 – денежные средства предоставлены работнику в виде займа;

Дт 75-2 Кт 51 – денежные средства направлены на выплату дивидендов (доходов) учредителям организации;

Дт 76-4 Кт 51 – депонированная заработная плата выплачена работникам с расчетного счета.

Дата добавления: 2017-08-01; просмотров: 516;

1.2. Учет операций на расчетных счетах

Для осуществления расчетов организации открывают в банках счета. В зависимости от назначения выделяют:
1. Расчетный счет
2. Валютный счет
3. Специальные счета
Расчетный счет
Расчетный счет — это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения рублевых средств и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами. Порядок открытия расчетного счета регулируется Банком России.
Согласно гражданскому законодательству банковский счет (как минимум один) обязана иметь каждая организация, являющаяся юридическим лицом. Расчетный счет должен быть открыт после государственной регистрации юридического лица.
Для этого организация сдает в банк следующий пакет документов:
— заявление на открытие расчетного счета;
— заполненный договор банковского счета (2 экз.);
— нотариально заверенные копии учредительных документов (устав, учредительный договор, решение и т. д.);
— нотариально заверенную копию свидетельства о государственной регистрации;
— копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
— карточка с образцами подписей лиц, имеющих право распоряжаться счетом и образцом оттиска печати;
— копию информационного письма об учете в органах статистики;
— иные документы по требованию банка.
Бланки заявления, карточки и договора можно получить в банке.
В течение нескольких дней юристы и службы безопасности банка проверяют документы, после чего выносят решение об открытии счета. Если с документами все в порядке, то организация получает подписанный руководством банка договор банковского счета и уведомление об открытии счета в банке.
Об открытии счета банк сообщает в налоговую инспекцию, где ваша организация стоит на учете. При этом организация в течение 10 дней также должна сообщить в налоговую об открытии счета путем представления Сообщения об открытии (закрытии) счетов.
В случае если организация во время не проинформирует налоговую об открытии счета, ее могут оштрафовать на 5 000 рублей (статья 118 НК РФ), а также директора на сумму от 1 000 до 2 000 рублей (статья 15.4 КоАП РФ).
При открытии расчетного счета с организацией заключается Договор банковского счета, в котором отражается перечень банковских услуг по расчетному и кассовому обслуживанию, также указываются номер расчетного счета и платежные реквизиты банка (корреспондентский счет и банковский идентификационный код (БИК)).
Документальное оформление операций по расчетному счету
Банк осуществляет безналичные расчеты организации на основе документов установленной формы. В настоящее время выделяют следующие основные формы безналичных расчетов: расчеты платежными поручениями; расчеты по аккредитивам; расчеты по инкассо; расчеты чеками. Форму безналичных расчетов организация выбирает самостоятельно. Банки не имеют права вмешиваться в договорные отношения своих клиентов. Для проведения той или иной операции по банковским счетам организация должна предоставить в банк соответствующий расчетный документ. Расчетные документы принимаются банками в четырех экземплярах.
Расчеты платежными поручениями применяются организациями- плательщиками при списании денежных средств со своего счета на счет получателя средств. Платежное поручение является расчетным документом, содержащим распоряжение владельца счета обслуживающему его банку о переводе определенной денежной суммы на счет получателя средств, открытом в этом или другом банке. В платежном поручении обязательно должны называться: номер и дата, вид платежа, реквизиты плательщика (расчетный счет, БИК, ИНН), сумма, банк получателя и реквизиты получателя, назначение платежа, обязательно ставится подпись и печать организации.
Расчеты по аккредитивам применяются в тех случаях, когда оплата денежных документов производится по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки товара покупателю. Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлению последним документов, соответствующих условиям аккредитива.
Банками могут открываться следующие виды аккредитивов: депонированные и гарантированные; отзывные и безотзывные.

При открытии депонированного аккредитива банк перечисляет за счет средств плательщика сумму в распоряжение исполнительного банка на весь срок действия аккредитива. Отзывным называется аккредитив, который может быть изменен или отменен без предварительного согласия получателя средств. Безотзывной аккредитив может быть отменен только с согласия получателя средств. Гарантированный аккредитив предоставляет банку право списывать средства с корреспондентского счета, открытого у него, в пределах суммы аккредитива.
Расчеты чеками. Чек — это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной суммы чекодержателю. Чекодатель — это юридическое лицо, имеющее денежные средствам в банке, которыми оно вправе распоряжаться путем выставления чеков. Чекодержатель — это юридическое лицо, в пользу которого выдан чек.
Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действие по получению от плательщика платежа. Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных, требований и инкассовых поручений. Платежное требование — это платежный документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) по договору к должнику (плательщику) об оплате определенной денежной суммы через банк. Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке. Инкассовое поручение применяется:
1) для взыскания денежных средств контролирующими органами;
2) для взыскания по исполнительным документам;
3) в случаях, предусмотренных по договору между получателями и плательщиками денежных средств.
Зачисление средств на расчетный счет производится на основании объявления на взнос наличными, которое выписывается лицом, сдающим деньги в банк, а взамен полученных денег банк выдает квитанцию о сдаче денег.
Для контроля за движением денежных средств на расчетном счете банк выписывает выписку из расчетного счета, в которой указывается номер расчетного счета, дата, номер документов, сумма оборотов и остатки денежных средств. Выписки составляются с позиции банка. После получения выписки из банка бухгалтер проверяет соответствие сумм с документами и проставляет корреспонденцию счетов. Затем на основании выписки составляются ведомость 2 по дебету счета 51 и журнал-ордер 2 по кредиту счета 51.
Синтетический учет наличия и движения денежных средств на расчетном счете организации ведется на активном счете 51 «Расчетные счета». По дебету счета отражается поступление денежных, средств на расчетный счет организации, а по кредиту счета отражается списание денежных средств с расчетного счета организации. При наличии нескольких расчетных счетов аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету. Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Выписки банка выдаются уполномоченным на их получение лицам по распоряжению руководителя организации и по согласованию с главным бухгалтером.
Основные бухгалтерские записи по учету операций на расчетных счетах рассмотрены в таблице 3.

Таблица 3. Отражение на счетах бухгалтерского учета операций на расчетном счете

Валютный счет
Валютный счет — это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения денежных средств в иностранных валютах и проведения безналичных валютных расчетов с другими юридическими и физическими лицами. Порядок открытия валютного счета регулируется Банком России.
Для открытия валютного счета организация предоставляет в банк тот же перечень документов, что и при открытии расчетного счета. Вместе с тем в обслуживающий банк необходимо дополнительно предоставить письмо с наименованием и прочими реквизитами организации в латинской транскрипции и контракты, подтверждающие, что хозяйствующий субъект является участником внешнеэкономической деятельности (в случаях, если валютный счет открывается для ведения внешнеэкономической деятельности, а не для хранения валютных средств предприятия).
При открытии валютного счета банк открывает текущий валютный счет (предназначенный для учета валюты, находящейся в распоряжении организации) и транзитный валютный счет, который служит для зачисления поступающей на счет валюты. На транзитный валютный счет уполномоченным банком зачисляются в полном объеме все поступления иностранной валюты в пользу резидента. Транзитный валютный счет предназначен для осуществления обязательной продажи валютной выручки, перечисленной юридическими и физическими лицами, не являющимися резидентами Российской Федерации, в оплату экспорта товаров, работ, услуг. После продажи оставшаяся часть валютной выручки подлежит перечислению с транзитного счета на текущий валютный счет организации.
Для учета наличных и движения денежных средств в иностранной валюте в банках используется счет 52 «Валютный счет». Счет активный, по дебету учитывается поступление валюты на счет. Счет 52 имеет два субсчета:
1. Валютный счет внутри страны.
2. Валютный счет за рубежом.
Записи производятся на основании выписок, которые предоставляются в двух валютах — в иностранной и рублевом эквиваленте, и приложенных к ним денежных документов.

Таблица 4. Основные бухгалтерские записи по учету операций на валютном счете

Для составления бухгалтерской отчетности пересчет стоимости имущества и обязательств в рубли производится по курсу, последнему по времени котировки Центральным банком РФ в отчетном периоде.
Аналитический учет по счету 52 ведут в разрезе каждого счета, открытого в учреждениях банков для хранения денежных документов и средств в иностранных валютах и отдельно по каждой валюте.
Специальные счета
Как правило, открывают для осуществления операций при определенных формах безналичных расчетов или для совершения операций целевого характера.
Источником денежных средств на специальных счетах являются денежные средства, переведенные с собственного расчетного счета или полученные банковские кредиты.
Для открытия специального счета необходимо в обслуживающем банке написать соответствующее заявление и в случае, если деньги перечисляются с расчетного счета, приложить к нему платежное поручение на перевод.
Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:
55.1 «Аккредитивы»;
55.2 «Чековые книжки»;
55.3 «Депозитные счета» и др.
На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.
Принятые на учет по счету 55 «Специальные счета в банках» средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».
Аналитический учет по субсчету 55.1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.
На субсчете 55.2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.
Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.
Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т. е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 «Специальные счета в банках» в дебет счетов учета расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.).
Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 «Специальные счета в банках»; сальдо по субсчету 55.2 «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».
Аналитический учет по субсчету 55.2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.
На субсчете 55.3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.
Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.
Аналитический учет по субсчету 55.3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу.
На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т. д.
Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т. п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках» движение указанных средств.
Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно.
Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т. п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Таблица 5. Счет 55 «Специальные счета в банках» корреспондирует со счетами

Похожие главы из других работ:

Анализ бухгалтерского учета и аудита на примере ФГУП «УЧХОЗ «Знаменское»

4. Учет, анализ и аудит денежных средств на прочих счетах в банке

Под прочими счетами в банке понимаются частные счета, открываемые банком предприятию для обособленного хранения части его безналичных средств, предназначенных для конкретных целей…

Аудит операций с денежными средствами

Глава 3. Аудит операций с денежными средствами на расчетном, валютном и специальном счетах в банке

Бухгалтерский и налоговый учет в ООО «Арт-Строй»

2.2 Учет операций на счетах в банке

Предприятия, объединения, организации и независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в банках. Когда предприятие организуется заново или реорганизуется…

Бухгалтерский учет денежных средств на примере компании ООО «Имос-сервис»

2.3 Документальное оформление движения денежных средств на счетах в банке и переводов в пути

В соответствии с порядком расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 г. № 359, все расчеты между юридическими лицами…

Бухгалтерский учет и анализ денежных средств

1.3 Содержание правил и порядка учета наличных денежных средств и средств, находящихся на счетах в банке

Для ведения различного рода безналичных расчетов каждая организация может открывать в банковских учреждениях несколько расчетных счетов, а также и другие счета и субсчета: текущие, валютные, специальные и др…

Бухгалтерский учет на предприятии СПК «Ленина»

2.5 Учет денежных средств на прочих счетах в банке

На специальных счетах в банках учитывают наличие и движение средств, предназначенных на целевые нужды. В СПК «Ленина» на этом счете отражаются средства…

Движение денежных средств на расчетном счете. Учет хозяйственных операций

2. Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банке

В процессе хозяйственной деятельности между организациями возникают различные расчетно-денежные отношения в связи с поставкой материалов и оплатой услуг, продажей готовой продукции…

Изучение основ организации бухгалтерского учета магазина «Тавик»

3.2 Операции по расчетному счету в банке и их учет

Банк контролирует предприятие в части соблюдения им установленных фондов заработной платы, лимитов на командировки и хозяйственные расходы, следит за своевременностью расчетов с государственным бюджетом по налогам и сборам…

Оборотные средства предприятия и рост эффективности их использования

1.7 Документальное оформление движения денежных средств на расчетных счетах в банке

Расчётный счёт — основной счёт предприятия, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня. Все свободные денежные средства организации хранят в обслуживающих учреждениях банков на открываемых расчетных счетах…

Основное содержание и порядок ведения учета денежных средств и расчетов

1. Учет денежных средств на расчетном счете и других счетах в банке

Для ведения безналичных расчетов организация обязана открыть расчетный (текущий) счет в банке РФ.

Предприятие может иметь любое количество счетов. Расчетные счета открываются фирмами…

Основные направления и методы совершенствования учета денежных средств в иностранной валюте

1.1 Денежные средства: экономическое содержание и задачи их учета и отчетности операций с денежными средствами на счетах в банке

Торговые предприятия, осуществляя свою хозяйственную деятельность, вступают в экономические взаимоотношения с поставщиками, транспортными хозяйствами, коммунальными и финансовыми органами, с банковскими и другими учреждениями…

Учет денежных средств предприятия

3.2 Учет операций на расчетном и специальных счетах в банке

Учет и аудит денежных средств на примере ОАО «Нива Рязани»

2.3 Учет денежных средств на счетах в коммерческом банке

ОАО «Нива Рязани» хранит свободные денежные средства сверх установленного лимита (Приложение 1) на счетах в следующих банках: Рязанском ОСБ №8606, ООО РИКБ «Ринвестбанк», ОАО «Приовнешторгбанк», согласно договоров банковского счета (Приложение 7)…

Учет на валютных счетах в банке

Глава 2. Учет на валютных счетах в банке

Учет расчетов на счетах в банках

3. Учет операций на прочих счетах в банке и учет расчетов с использованием банковских карт

Специальные счета в банках открываются организации для осуществления контроля за целевым использованием средств, предназначенных для расчетов с поставщиками материалов или услуг посредством аккредитивов, расчетных чеков…

Добавить комментарий

Закрыть меню