Потребность в оборотных средствах

Организация использования оборотных средств на предприятии предусматривает их формирование, нормирование, систематический анализ и обеспечение эффективности использования.

Для определения потребности предприятия в оборотных средствах осуществляется нормирование оборотных средств. Под нормированием оборотных средств понимается процесс определения экономически обоснованной потребности предприятия в оборотных средствах, обеспечивающих протекание производственного процесса в планируемом ритме и объеме производства.

Минимальная сумма оборотных средств, необходимая для обеспечения для планомерной бесперебойной работы предприятия, называется нормативом оборотных средств.

Общий норматив оборотных средств предприятия рассчитывается только в денежном выражении и определяется путем суммирования нормативов оборотных средств по отдельным элементам:

Фобщ = Фпз+Фнзп+Фрбп+Фгп,

где ФПЗ — норматив производственных запасов, руб.;

Фнзп — норматив незавершенного производства, руб.;

Фрбп — норматив расходов будущих периодов, руб.;

Фгп — норматив запаса готовой продукции на складах предприятия, руб.

Нормирование производственных запасов предусматривает следующие этапы разработки норматива:

Определение норм запаса по группам товарно–материальных ценностей в днях обеспеченности; Определение величины однодневного расхода данного вида материальных ценностей; Расчет частного норматива производственных запасов в денежном выражении путем умножения однодневного расхода на норму запаса в днях.

Норма запаса в днях по покупным материалам (сырье, комплектующие изделия и полуфабрикаты и др.) определяет количество дней работы предприятия, на которое нужно создать запас этих материалов, чтобы обеспечить непрерывность производственного процесса.

Норма запаса в днях складывается из времени пребывания материала в форме текущего, страхового, транспортного и технологического запасов.

Норматив оборотных средств по отдельным элементам производственных запасов (Фпзi) определяется по формуле:

Фпзi = Здi * Нзi,

где: Здi, — среднедневная потребность i-ого вида производственных запасов, руб.;

Нзi — общая норма запаса по i-ому виду товарно–материальных ценностей, дн.

Среднедневная потребность на расчетный период определяется по формуле:

Здi = Змi / Дк,

где: Змi — потребность в i-ом виде производственных запасов за плановый период, руб.;

Дк — число дней в плановом периоде (в расчетах нормирования принимается год — 360 дней, квартал — 90 дней, месяц — 30 дней).

Производственные запасы нормируются в натуральном и денежном выражении. В зависимости от назначения и сферы обслуживания производства они подразделяются на текущие запасы сырья, материалов, топлива, тары.

Текущий запас необходим для обеспечения бесперебойного хода производства на предприятии в период между очередными поставками.

Норма текущего запаса принимается, как правило, равной половине среднего интервала между двумя очередными поставками. Она зависит от частоты и равномерности поставок, расстояния между поставщиками и потребителями, характера и объема потребления материалов.

При прочих равных условиях частота поставок оказывает решающее влияние на формирование норм текущего запаса. Чем меньше интервалы между двумя поставками, тем меньше должно быть на складе материалов, и, следовательно, тем меньше потребуется оборотных средств на их покрытие.

Было бы неправильно устанавливать нормы запасов товарно–материальных ценностей в размерах, соответствующих полной длительности интервалов между двумя поставками, так как в день получения определенного вида сырья и материалов запас его является максимальным (100%), в то время как запасы других видов материалов могут быть минимальными, так как в значительной степени израсходованы.

На практике ежедневно расходуются товарно–материальные ценности и одновременно поступают новые партии сырья и материалов. В результате общее состояние запасов на каждый день таково, что по одним материалам они составляют максимальную величину, по другим – среднюю, а по третьим – минимальную. В целом размер запаса составляет величину близкую к половине общего запаса материалов, потребляемых на предприятии. Поэтому при расчете норм запаса материалов принимается не весь интервал поставок, а только половина.

Страховой или гарантированный запас создается на случай нарушений плановых сроков или партий поставок, а также нарушений в плановых условиях потребления материалов. На практике страховой запас создают в размере 30% — 50% нормы текущего запаса, либо равной максимальному времени отклонений от интервала поставок.

Транспортный запас создается на предприятии на период нахождения материалов в пути после их оплаты.

Технологический или предпроизводственный запас создается в тех случаях, когда поступающие на предприятие сырье и материалы не могут быть использованы в производственном процессе сразу, а требуют соответствующей дополнительной подготовки (сушка, сортировка, раскрой, комплектация и т.п.).

Норма подготовительного запаса определяется с учетом конкретных условий производства и включает в себя время на прием, разгрузку, оформление документов и подготовку к дальнейшему использованию сырья, материалов и комплектующих.

Нормирование оборотных средств в незавершенном производстве имеет свои особенности, которые необходимо учитывать. Величина норматива оборотных средств в незавершенном производстве (Фнзп) зависит от объема производства, длительности производственного цикла изготовления изделия и характера нарастания затрат в производстве.

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве в общем виде определяется по формуле:

Фнп = Sс *Тц *Кнз,

где: Sс – среднесуточные затраты на производство продукции, руб.;

Тц – длительность производственного цикла в днях;

Кнз – коэффициент нарастания затрат.

Среднесуточные затраты на производство продукции определяются отношением планируемого выпуска товарной продукции, оцененной по производственной себестоимости (Nг * Спр) к числу календарных дней в планируемом периоде (Дк):

Sс = Nг * Спр / Дк,

где: Nг – план выпуска товарной продукции в натуральном выражении (шт., тн, м и т.д.).

Для определения норматива оборотных средств в незавершенном производстве кроме данных о продолжительности производственного цикла необходимо знать степень готовности изделий. Ее отражает коэффициент нарастания затрат (Кнз), который определяется отношением средней себестоимости незавершенного производства
(C нп) к производственной себестоимости готовой продукции (Спр):

Кнз = Снп / С пр.

В случае равномерного нарастания затрат себестоимость незавершенного производства рассчитывается по формуле:

Снз = Зм + 0,5(Спр – Зм),

где Зм – затраты на сырье, материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты в себестоимости продукции.

При неравномерном нарастании производственных затрат расчет этого коэффициента усложняется и требует изучения характера нарастания затрат по этапам производственного цикла.

Норматив оборотных средств расходов будущих периодов (Фрбп) можно определить по формуле:

Фбп = Фбп н + Фбп пл – Фбп в,

где Фбпн — сумма средств в расходах будущих периодов на начало планируемого периода, руб.;

Фбп пл — расходы, производимые в планируемом периоде, руб.;

Фбп в — расходы, списываемые на себестоимость продукции в планируемом периоде или погашаемые за счет специальных источников, руб.

Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции на складах предприятия (Фгп) равен сумме нормативов по отдельным видам готовой продукции:

Фгп = S отг * Hгпj,

где: S отг – среднесуточная отгрузка готовой продукции по производственной себестоимости в планируемом периоде, руб.;

Нгпj — норма запаса готовой продукции по j-ому виду изделий, дн.

Норма запаса готовой продукции (Нгпj) включает в себя время необходимое на приемку изделий из цехов, комплектацию транспортной партии, упаковку и отгрузку продукции, оформление документации.

Сумма нормируемых оборотных средств, определенных по отдельным нормативам, образует общую потребность (общий норматив) предприятия в оборотных средствах на планируемый период в денежном выражении.

Данный норматив относится к числу важнейших показателей, оказывающих существенное влияние на эффективность работы предприятия.

Потребность в оборотных средствах и взаимосвязь с размером прибыли предприятия

Данная взаимосвязь интерпретируется следующим образом:

  1. Наличие у предприятия избыточного объема оборотных средств влечет образование излишних запасов, что ведет к омертвлению имеющихся ресурсов – отвлечение их из оборота. Результатом является ухудшение показателей прибыли предприятия. Определить данную ситуацию можно путем расчета показателей использования оборотных средств – если наблюдается негативная динамика, оборачиваемость замедляется, то налицо избыточный размер оборотных средств. Следовательно, нужно рассчитать потребность предприятия в оборотных средствах и сократить их запасы до нормального уровня.
  2. Занижение размера оборотных средств относительно реальной потребности приведет к трудностям в финансовом и производственном плане. Предприятие в этом случае не обеспечено необходимыми денежными средствами, что ведет к невозможности закупить сырье, материалы, полуфабрикаты, а также отсутствует в необходимом объеме незавершенное производство и готовая продукция, готовая к реализации. О данной ситуации может свидетельствовать неустойчивое финансовое положение, снижение объемов производства, прибыли. Следовательно, необходимо рассчитать потребность предприятия в оборотных средствах и принять меры по их поэтапному увеличению.
  3. При поддержании нормального объема оборотных средств предприятие получает максимально возможную прибыль при прочих равных условиях. Соответственно, размер потребности предприятия в оборотных средствах рассчитан верно, необходимо поддерживать его на таком уровне и далее, с учетом изменения масштабов производства.

Следует отметить, что завышение и занижение размера оборотных средств ведет к снижению возможностей предприятия по осуществлению капитальных затрат для расширения производства, модернизации и т.д.

Определение потребности и нормирование оборотных средств

Определение потребности в оборотных средствах относится к сфере финансового планирования и преследует одну задачу: определить и поддерживать плановую величину оборотных средств, которая устанавливается посредством нормирования. При этом в структуре оборотных средств выделяют нормируемые и ненормируемые оборотные средства.

Нормирование оборотных средств включает расчет:

  • Норма – установленная мера оборотных средств, величина, выраженная в днях, процентах и других измерителях (норма оборотных средств – в днях, норма запасов – в рублях и т.п.)
  • Норматив – величина регламентированной суммы денежных средств, необходимой предприятию на тот или иной плановый период для образования переходящих минимальных запасов по элементам оборотных средств.

Нормирование оборотных средств позволяет обеспечить их рациональное использование за счет разработки обоснованных норм и нормативов их расходования, создания постоянных запасов, необходимых и достаточных для бесперебойного хозяйственного процесса.

Суть определения потребности предприятия в оборотных средствах заключается в следующем: расчет суммы денежных средств, которая будет направлена на создание производственных запасов, заделов незавершенного производства и накопление готовой продукции на складе предприятия.

Методы определения потребности в оборотных средствах

Есть три метода:

  1. Аналитический (опытно-статистический) метод – определение потребности в оборотных средствах производится на основе анализа имеющихся запасов путем коррекции их фактического объема и ликвидации излишков запасов.
  2. Коэффициентный метод – определение потребности в оборотных средствах осуществляется путем внесения поправок в норматив предыдущего периода с учетом планируемых изменении объемов производства и ускорения оборачиваемости.
  3. Метод прямого счета – определение потребности в оборотных средствах предусматривает расчет запасов по каждому элементу оборотных средств (расчет может периодически уточняться).

Аналитический и коэффициентный методы определения потребности в оборотных средствах могут применяться на действующих более 1 года предприятиях, которые имеют производственную программу, статистические данные за прошлые годы и не имеют возможностей для детального планирования оборотных средств. Метод прямого счета используется при организации нового предприятия, а также для периодической корректировки размера потребности в оборотных средствах.

Нормирование оборотных средств включает определение частных нормативов по отдельным видам материальных ценностей и общий норматив. Общий норматив – это общая сумма оборотных средств, включающая совокупность всех частных нормативов. Определение частных нормативов производится на основе имеющихся у предприятия планов снабжения, производства и реализации продукции, в результате, это позволяет увязать нормативы с финансовыми показателями работы предприятия.

Нормативы оборотных средств предприятия

Норматив оборотных средств

Формула расчета

Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции (Нгп)

Нгп = Vтп.с / Тпл х Здн или Нгп = Вдн х Здн

Vтп.с – выпуск готовой продукции по производственной себестоимости,

Тпл – количество дней в плановом периоде (квартал, месяц, год),

Здн – норма запаса в днях,

Вдн – среднедневной выпуск продукции по производственной себестоимости.

Определяется произведением однодневного выпуска готовой продукции по производственной себестоимости.

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве (Ннзп)

Ннзп = Вдн х Tц х Кнз

Вдн – среднедневной выпуск продукции по производственной себестоимости.

Tц – длительность производственного цикла

Кнз – коэффициент нарастания затрат

Кнз = 0,5 х (1 + Сн / Ск)

Сн – начальные затраты,

Ск – конечные (полные) затраты.

Зависит от объема и состава производимой продукции, длительности производственного цикла, себестоимости продукции и характера нарастания затрат. К единовременным затратам относятся затраты сырья, материалы, полуфабрикатов, остальные затраты считаются нарастающими.

Норматив оборотных средств по расходам будущих периодов (Нрбп)

Нрбп = Рн + Рпл – Рпл.пог.

Рн – сумма средств в расходах будущих периодов на начало планируемого периода,

Рпл – затраты планируемого периода на эти цели,

Рпл.пог. – затраты в планируемом периоде, подлежащие списанию на себестоимость продукции.

Особенность расчета норматива оборотных средств по расходам будущих периодов состоит в том, что по нему не определяется норма оборотных средств.

Норматив оборотных средств в производственных запасах (Нпз)

Нпз = Мс х Здн

Мс – однодневная (суточная) потребность в материальных ресурсах.

Здн – норма запаса в днях,

Определяется умножением нормы в днях на однодневный их расход.

Общий норматив оборотных средств (Нобщ)

Нобщ = Нпз + Ннзп + Нрбп + Нгп

Общий норматив оборотных средств определяется как сумма частных нормативов.

Норма запаса по готовой продукции (НРП) определяется с учетом продолжительности отдельных операций по транспортировке, погрузке, формирования партий продукции, оформления документов и т.д.

НРП = Нгп * РП

РП – среднесуточное количество поступившей готовой продукции в натуральных единицах.

Литература

  1. Любушин Н.П. Финансовый анализ. – М.: Кнорус, 2016.
  2. Любушин Н.П. Экономика организации. – М.: Кнорус, 2016.
  3. Управление финансами. Финансы предприятий. / Под ред. A.A. Володина. – М.: Инфра-М, 2015.
  4. Хромых Н.А. Экономический анализ оборотных активов предприятия. – М.: Русайнс, 2016.

Экономика, организация и управление на предприятии
Учебник/ Корсаков М.Н., Ребрин Ю.И., Федосова Т.В., Макареня Т.А., Шевченко И.К. и др.; Под ред. М.А.Боровской. — Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2008. — 440с.

2.2. Оборотные средства предприятия

2.2.3. Определение потребности предприятия в оборотных средствах

Формирование оптимального размера оборотных средств является важнейшей задачей в системе управления предприятием и во многом определяет его финансовую устойчивость и платежеспособность. Процесс определения потребности в оборотных средствах тесно связан не только с текущим и перспективным производственным планированием, но и с финансовым планированием.

Для определения потребности в оборотных средствах в практике планирования на предприятии используются три метода.

Аналитический метод предполагает определение размера оборотных средств на основе анализа статистических данных об их использовании за прошлые периоды, величине среднегодовых остатков и выявленных излишках оборотных средств с учетом конкретных условий работы предприятия в планируемом периоде.

Метод прямого счета предполагает их нормирование, т.е. разработку непосредственно на каждом предприятии таких норм и нормативов оборотных средств, которые были бы минимальными и в то же время надежно обеспечивали бесперебойное производство и реализацию продукции.

Коэффициентный метод, позволяющий корректировать рассчитанный с помощью двух первых методов размер оборотных средств с учетом изменений объема производства, условий и цен поставки материальных ресурсов, организации производства и других факторов.

Метод прямого счета предполагает обоснованный расчет величины оборотных средств на формирование их отдельных элементов и используется для нормирования производственных запасов, незавершенного производства и готовой продукции на складе предприятия. При этом используются следующие методики и расчетные формулы.

Нормирование производственных запасов. Производственными запасами называются материальные ресурсы, которые уже поступили на предприятие, но еще не подверглись первой производственной операции. Производственные запасы измеряются в абсолютных и относительных величинах. Абсолютная величина запаса определяется в натуральных единицах измерения. В относительных величинах объем запаса измеряется количеством дней производственного потребления соответствующего вида материалов. В практике нормирования оборотных средств такой величиной является норма оборотных средств, которая характеризует минимальный, экономически обоснованный размер материально-производственных запасов и выражается в днях.

Норматив оборотных средств (Нос) по основным элементам производственных запасов определяется исходя из следующего соотношения:

Нос = Нз ·Род, (2.34)

где Нз – норма запаса по отдельному виду материальных ресурсов в днях,

Род – стоимость однодневного расхода соответствующего вида материалов.

Норма оборотных средств в днях запаса рассчитывается по каждому виду материалов и включает:

· транспортный запас, учитывающий время нахождения материалов в пути. Этот вид запаса создается только в случае превышения срока грузооборота в сравнении со сроками документооборота.

Норма оборотных средств в части транспортного запаса определяется по фактическим данным с учетом расстояния и средней скорости перевозок;

· подготовительный запас необходим на время подготовки прибывающих на предприятие материалов к производственному потреблению (время естественных процессов – релаксация, сушка, брожение и т.п.) и включает время доставки материалов на склад, выполнение складских операций и т.п. Если для этого не требуется специальных операций по предварительной технологической обработке материалов, подготовительный запас принимается равным одному дню;

· технологический запас необходим на период подготовки материалов к процессу производства (сушка, сортировка, смешивание и т.п.) и учитывается только по материалам, проходящим подготовительные операции в соответствии с технологией изготовления продукции;

· текущий (складской) запас предназначается для бесперебойного обеспечения производства в период между двумя очередными поставками материала. Его величина зависит от периодичности поставок и характера потребления материалов. Средний интервал поставок (Иср) определяется по следующей формуле:

Иср = 360/ n,

где 360 – число дней в году, n – количество поставок.

Норма оборотных средств на образование текущего запаса устанавливается в размере 50% длительности среднего интервала поставок;

· страховой запас предназначается для бесперебойного обеспечения производства материалами при отклонении от принятых условий и интервалов поставки. Его величина устанавливается в размере 30-50% текущего запаса в зависимости от месторасположения и надежности поставщиков, но не менее пяти дней.

Норма производственного запаса по каждому виду материалов представляет собой сумму перечисленных выше норм запаса.

Нормирование оборотных средств для формирования запасов незавершенного производства.

Метод расчета запасов непосредственно зависит от типа организации производства (единичное, серийное, массовое). Для единичного и мелкосерийного производства норматив оборотных средств на создание запасов незавершенного производства (Ннп) по каждому изделию определяется по формуле

Ннп = Тц · Кн · Вод, (2.35)

где Тц – длительность производственного цикла изготовления изделия,

Кн – коэффициент нарастания затрат,

Вод– однодневный выпуск изделий по производственной себестоимости.

В условиях серийного и массового производства однодневный выпуск продукции определяется уменьшением нормативной производственной себестоимости одного изделия (детали, узла) на однодневный выпуск изделий в натуральных измерителях (штуках).

Коэффициент нарастания затрат определяется из следующего соотношения:

Кн = (Зперв + 0,5Зпр) / (Зперв + Зпр), (2.36)

где Зперв – сумма первоначальных затрат,

Зпр – сумма прочих затрат.

Нормирование оборотных средств для образования запасов готовой продукции на складе предприятия.

Запасы готовой продукции на складе зависят от времени подбора и комплектации продукции в соответствии с договорами, требований к упаковке продукции, накопления продукции до размеров отгрузочных партий. Норматив оборотных средств (Нгп) в данном случае определяется по формуле:

Нгп = Нз.гп · Втп, (2.37)

где Нз.гп– норма запаса готовой продукции в днях;

Втп– стоимость однодневного выпуска товарной продукции.

На основании приведенных методов на предприятии рассчитываются частные нормативы по отдельным элементам оборотных средств и совокупный (общий) норматив по всем элементам оборотных средств.

Это может быть интересно (избранные параграфы):
— Организация финансов предприятия
— Виды эффекта от сокращения цикла СОНТ
— Информационные технологии управления бизнес-процессами на предприятии
— Организация финансов предприятия

Добавить комментарий

Закрыть меню