Когда был введен есн?

Единый социальный налог

Налог на прибыль организаций

Согласно Федеральному закону от 26.11.2008г. № 224-ФЗ ставка налога на прибыль с 1 января 2009г. составила 20%.

Предприятие в 2011 году получило доход от занятия предпринимательской деятельностью в сумме 2 237 000 руб. Расходы составили 2 041 385 руб. Прибыль до налогообложения – 195 615 руб.

Налог на прибыль ООО «Успех» за 2011 г. = 195 615 х 0,2 = 39 123 руб.

Налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций сдают независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога по истечении каждого отчетного (налогового) периода.

Срок предоставления: не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

По итогам налогового периода: не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций введен Федеральным законом от 11.11.2003г. № 139-ФЗ, устанавливается НК РФ и региональными законами, вводится в действие в соответствии с законами субъектов РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате.

Налоговая ставка составляет 2,2%.

Допускается установление дифференцированных (различных) налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения. В большинстве субъектов РФ установлены максимальные налоговые ставки.

Налог на имущество ООО «Успех» = 315 000 х 0,022 = 6 930 рублей.

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций представляется в ИФНС не позднее 30 марта, года, следующим за отчетным.

Единый социальный налог

В налоговый орган по месту постановки на учет Общество представляет ежеквартально расчеты по авансовым платежам, и по итогам года — налоговую декларацию как лицо, производящее выплаты физическим лицам

В соответствии с Налоговым кодексом РФ ООО «Успех» рассчитывает единый социальный налог на выплаты, производящие физическим лицам.

Он должен определять налоговую базу и сумму налога отдельно по каждому сотруднику ежемесячно нарастающим итогом с начала года.

Ежемесячно в течение года предприятие платит авансовые взносы по единому социальному налогу, для этого оно рассчитывает по ставкам, которые представлены в таблице 1, и перечисляет отдельно в федеральный бюджет и в каждый внебюджетный фонд. Срок уплаты — 15 дней после окончания месяца.

Таблица 1

Ставки ЕСН для ООО «Успех», производящего выплаты физическим лицам

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года Федеральный бюджет ФСС Фонды ОМС Итого
ФФОМС ТФОМС
До 280000 руб. 20,0 % 3,2 % 0,8 % 2,0 % 26,0 %
От 280001 рубля до 600000 рублей 56000 + 7,9 % с суммы, превышающей 280000 рублей 8960 + 1,1 % с суммы, превышающей 280000 рублей 2240 + 0,5 % с суммы, превышающей 280000 рублей 5600 + 0,5 % с суммы, превышающей 280000 рублей 72800 + 10,0 % с суммы, превышающей 280000 рублей
Свыше 600000 руб. 81280 + 2,0 % с суммы, прев. 600000 руб. 12480 рублей 3840 рублей 7200 рублей 104800 + 2,0 % с суммы, прев. 600000 руб.

Сумма ЕСН, которая перечисляется в федеральный бюджет, уменьшается на сумму обязательных пенсионных взносов.

Ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговую инспекцию надо сдается расчет авансовых платежей по ЕСН.

База налогообложения будет рассчитываться за 12 месяцев. Ставка единого социального налога для предпринимателя равна 26%, так как сумма заработной платы каждого работника за год не превысила 280 000 рублей (Таблица 3).

Таблица 2

Заработная плата работников ООО «Успех» и сумма ЕСН к уплате за 2011 год.

Работник Заработная плата работника за месяц, руб. Заработная плата работника за год, руб. Сумма ЕСН к уплате за месяц Сумма ЕСН к уплате за год
1. Исполнительный директор 10 392 124 704 2 702 32 424
2. Главный бухгалтер 10 392 124 704 2 702 32 424
3. Продавец 10 392 124 704 2 702 32 424
4. Продавец 10 392 124 704 2 702 32 424
5. Продавец 10 392 124 704 2 702 32 424
Водитель 10 392 124 704 2 702 32 424
Итого 62 352 748 224 16 212 194 544

11 января 2010

Пенсионный фонд и Российский союз промышленников и предпринимателей (РСПП) заключили соглашение о долгосрочном сотрудничестве. Главной его целью является эффективный переход от единого социального налога к страховым взносам и развитие системы пенсионного страхования в России.

С 1 января на территории страны начал действовать новый порядок уплаты страховых взносов. Вместо ЕСН установлены обязательные платежи в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и в фонды обязательного медицинского страхования.

Пенсионный фонд занимается сбором страховых взносов в Пенсионный фонд и фонды обязательного медицинского страхования. Таким образом, вновь возвращаются страховые принципы формирования трудовых пенсий: деньги на их выплату будут поступать напрямую за счет взносов работодателей, а не посредством налога в федеральный бюджет.

В наступившем году тарифы страховых взносов сохранятся на уровне ранее действующих ставок ЕСН — 26 процентов (20% — в ПФР, 2,9% — в ФСС России, 3,1% — в фонды обязательного медицинского страхования). Страховые взносы по указанным тарифам исчисляются и уплачиваются с сумм выплат в пользу работника, не превышающим 415 тысяч рублей нарастающим итогом с начала года. С суммы выплат, превышающих эту отметку, страховые отчисления производиться не будут. Отметим, что 415 тыс. руб. — величина непостоянная, она будет индексироваться с учетом роста зарплат россиян.

Для отдельных категорий плательщиков на 2010 год предусмотрено применение пониженных тарифов – это сельхозтоваропроизводители; работодатели, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН); общественные организации инвалидов; плательщики, производящие выплаты работникам, являющимся инвалидами, в отношении указанных выплат.

Для индивидуальных предпринимателей предусмотрена реализация законодательно установленного принципа уплаты страховых взносов в размере не менее стоимости страхового года. Это стандартная практика, которая действует во всех странах.

Отчетность о начисленных и уплаченных за 2010 год страховых взносах необходимо будет представлять ежеквартально в ПФР и ФСС. Отчетность же за 2009 год должна быть представлена в налоговые органы. Перечислить последний авансовый платеж по ЕСН за 2009 год необходимо не позднее 15 января нынешнего года.

1. ЕСН заменяется страховыми взносами

С 1 января 2010 г. вступил в силу Федеральный от 24.07.2009 N 212-ФЗ (за исключением отдельных положений), который регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, а «Единый социальный налог» НК РФ утратила силу ( Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ). Страховые взносы должны перечисляться отдельно в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальный). Действие нового Закона не распространяется на взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также на обязательное медицинское страхование неработающего населения, уплата которых регулируется специальными федеральными законами ( Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

В связи с принятием Федерального от 24.07.2009 N 212-ФЗ были внесены изменения в целый ряд законодательных актов РФ, а некоторые акты утратили силу (Федеральный от 24.07.2009 N 213-ФЗ).

С 2011 г. планируется значительное увеличение тарифов страховых взносов, но в 2010 г. действуют пониженные ставки. При этом для некоторых категорий плательщиков на период 2010 — 2014 гг. предусмотрен постепенный переход к применению общеустановленных тарифов.

Плательщиками страховых взносов являются организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, не признаваемые таковыми, которые производят выплаты и перечисляют иные вознаграждения физлицам. К плательщикам относятся также индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой, которые не осуществляют выплат физлицам, т.е. те же лица, которые до 1 января 2010 г. в соответствии с уплачивали ЕСН ( Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

С 2010 г. расчеты по страховым взносам плательщики должны подавать по месту своего учета в территориальные органы ПФР и ФСС. При этом следует обратить внимание, что Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ предусмотрено, что плательщики пенсионных взносов должны представить в налоговый орган декларацию по этим взносам за 2009 г. в срок не позднее 30 марта 2010 г. по форме, утвержденной Минфином России. Согласно Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ права и обязанности налогоплательщиков в отношении налоговых периодов по ЕСН, истекших до 1 января 2010 г., осуществляются в порядке, который установлен в ранее действовавшей редакции. Поэтому в 2010 г. плательщики ЕСН, осуществляющие выплаты физлицам, должны подать декларацию по единому социальному налогу за 2009 г.

в обычный срок — не позднее 30 марта ( НК РФ), а индивидуальные предприниматели, адвокаты и частнопрактикующие нотариусы — не позднее 30 апреля ( НК РФ). Такие разъяснения дала и ФНС России в Письме от 16.09.2009 N ШС-22-3/717@.

Следует отметить, что при оформлении платежных документов и налоговых деклараций по ЕСН за 2009 г. нужно учитывать изменения, внесенные в ФНС России от 05.12.2008 N ММ-3-1/643@. Необходимо указывать следующие коды бюджетной классификации:

— 182 1 09 09010 01 0000 110 — ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет;

— 182 1 09 09020 07 0000 110 — ЕСН, зачисляемый в ФСС;

— 182 1 09 09030 08 0000 110 — ЕСН, зачисляемый в ФФОМС;

— 182 1 09 09040 09 0000 110 — ЕСН, зачисляемый в ТФОМС.

ЕСН — причины и последствия отмены

С 1 января 2010 года единый социальный налог отменен. Начиная с этой даты на выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц организации должны начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование.

Обязательства по ЕСН, возникшие до 2010 года, исполняются в порядке, который был установлен главой 24 Налогового кодекса РФ.

Установленные тарифы страховых взносов применяются до тех пор, пока выплаты по каждому сотруднику (нарастающим итогом с начала года) не превысят 415 000 руб. Такой порядок предусмотрен частью 4 статьи 8 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

В 2010 году при расчете взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование нужно учитывать, что для различных категорий организаций установлены разные тарифы страховых взносов. В частности, разные тарифы должны использовать:

– организации, применяющие общую систему налогообложения;

– организации, применяющие упрощенку или ЕНВД;

– организации, применяющие ЕСХН;

– организации, которые производят выплаты инвалидам I, II и III групп (независимо от применяемой системы налогообложения)

Раньше, когда организации, применявшие общую систему налогообложения, начисляли ЕСН, выплаты в пользу инвалидов подпадали под льготу. Чтобы подтвердить право на применение этой льготы, организации должны были иметь справки, выданные работающим в них инвалидам по результатам проведения медико-социальной экспертизы. Такие разъяснения содержались, в частности, в письмах Минфина России от 30 октября 2008 г. № 03-04-06-02/118, от 27 декабря 2006 г. № 03-05-02-04/189.

Сейчас, несмотря на то, что причины для признания инвалидами детей и взрослых одинаковы, пониженными тарифами при расчете страховых взносов можно воспользоваться только в отношении сотрудников, которым присвоена та или иная группа инвалидности. Следовательно, на выплаты несовершеннолетнему инвалиду страховые взносы начисляются по тем тарифам, которые применяются при начислении взносов остальным сотрудникам.

Список выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, аналогичен прежнему перечню не облагаемых единым социальным налогом перечислений. Но из него исключены:

— компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении;

— денежные выплаты за тяжелые, вредные и опасные условия труда, кроме компенсаций за молоко или другие равноценные продукты;

— выплаты в иностранной валюте взамен суточных членам экипажей морских и воздушных судов, выполняющих заграничные рейсы.

А вот материальная помощь работникам при рождении (усыновлении) ими ребенка не будет облагаться взносами, если она выплачена в течение года после такого события и в сумме, не превышающей 50000 руб. Любая другая материальная помощь не будет облагаться взносами, если она не превышает 4000 руб. в год.

Появилась новая форма отчета по страховым взносам в ПФР. Сдача индивидуальных сведений по работникам в ПФР — теперь дважды в год — за 1-ое полугодие и за год.

Согласно федеральному закону, на бесконтактный способ передачи информации в Пенсионный фонд с 2010 года переходят работодатели с численностью персонала более 100 человек. С 2011 года эта норма начнет действовать для предприятий, численность работников которых 50 и более.

С 2010 года в связи с переходом на уплату страховых взносов организации будут представлять отчетные формы по двум адресам: в ПФР и ФСС. Это обусловлено тем, что Федеральным законом № 212 ФЗ администрирование взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование возложено на ПФР, а на обязательное социальное страхование – на ФСС. Соответственно появились новые КБК и расчетные счета, куда перечислять взносы.

Размер отчислений в ПФР изменился почти для всех — 20% (кроме работающих инвалидов; работающих у ИП)

Многие считают, что замена единого налога на страховые выплаты, прежде всего, приведет к увеличению административной нагрузки на бизнес, потому что помимо налоговиков появляется два новых контролера в лице Пенсионного фонда (ПФР) и Фонда социального страхования (ФСС). Кроме того, с 2011 года размер выплат увеличится с 26% до 34% от зарплаты работника, а для малого бизнеса — с 14% до 34%. Соответственно, работодатели будут сокращать издержки на фонд оплаты труда. Как они это станут делать, зависит от бизнеса. Банкиры собираются снижать зарплаты, а малые предприниматели даже не скрывают, что вернутся к конвертным схемам, благо память о них сохранилась.

Перейти на страницу: 1 234

Добавить комментарий

Закрыть меню