Классификация видов аудита

Классификация основных видов аудита предполагает их группировку по различным критериям:

1) По отношению к пользователям информации:

— внешний (независимый) аудит, который осуществляется внешними независимыми аудиторскими организациями (аудиторами) на основе заключенных с клиентами договоров. Аудиторы, оказывая услуги, защищают интересы внешних пользователей финансовой отчетности и не заинтересованы в результатах деятельности проверяемого предприятия.

Итогом проведения внешнего аудита является письменное заключение аудиторов (аудиторских организаций), в котором они выражают свое мнение относительно системы бухгалтерского учета, системы внутреннего контроля и бухгалтерской (финансовой) отчетности клиента аудита;

— внутренний аудит, который проводится специальной службой организации или ее работниками (специалистами), которые непосредственно подчиняются руководству хозяйствующего субъекта. Фактически внутренний аудит по уровню своего осуществления представляет собой внутрихозяйственный вид контроля.

2) По отношению к требованиям законодательства:

— инициативный (добровольный) аудит осуществляется по собственному решению клиента на основе договора с аудиторской организацией (аудитором) с целью получения достоверной информации о состоянии его бухгалтерского учета, налогообложения и пр.

При этом характер и масштабы такой проверки определяет сам клиент;

— обязательный аудит (по закону), проведение которого строго регламентируется государством согласно утвержденным основным критериям (системы показателей) деятельности экономических субъектов, по которым их финансовая (бухгалтерская) отчетность подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке.

3) По объектам проверки:

— общий аудит представляет собой проверку финансово-хозяйственной деятельности организации прочих видов деятельности;

— банковский аудит представляет собой проверку финансово-хозяйственной деятельности банка;

— аудит страховых организаций представляет собой проверку финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций и общества взаимного страхования;

— аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов представляет собой проверку финансово-хозяйственной деятельности инвестиционных институтов, внебюджетных фондов, товарных и фондовых бирж;

4) По назначению:

— аудит финансовой отчетности представляет собой проверку бухгалтерской (финансовой) отчетности субъекта с целью вынесения заключения о ее соответствии общепринятым правилам (стандартам) бухгалтерского учета и прочим нормативным документам;

— управленческий (производственный) аудит заключается в проведении проверки и внесении соответствующих рекомендаций по совершенствованию организации производства и управления предприятием;

— аудит на соответствие требованиям предполагает проверку соблюдения организацией норм законодательных актов, конкретных правил, инструкций, договорных обязательств, которые оказывают влияние на результаты операций или отчеты;

— аудит хозяйственной деятельности, задачей которого является систематический анализ хозяйственной деятельности организации. Он включает в себя оценку эффективности управленческой системы организации и выявление всевозможных путей улучшения хозяйственной деятельности;

— специальный аудит (операционный, экологический и др.) состоит в проверке конкретных показателей деятельности хозяйствующего субъекта, соблюдении соответствующих необходимых правил, методик, процедур.

5) По времени осуществления:

— первоначальный аудит проводится аудитором впервые для данной организации, что существенно увеличивает его трудоемкость и прежде всего аудиторский риск, так как аудиторы не располагают необходимой информации об особенностях деятельности клиента;

— согласованный (повторяющийся) аудит осуществляется аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) повторно или регулярно для данного клиента, что позволяет установить длительное сотрудничество между аудитором и аудируемым лицом, повысить качество проверок, дать более объективную оценку клиента и его деятельности;

— оперативный аудит представляет собой кратковременную аудиторскую проверку с целью вынесения общей оценки состояния отчетности, эффективности системы внутреннего контроля, организации и ведения учета, соблюдения законодательства.

6) По характеру проверки:

— подтверждающий аудит включает в себя проверку и подтверждение достоверности бухгалтерских документов и отчетности, при которой аудитор проверяет и подтверждает практически каждую хозяйственную операцию и параллельно с бухгалтером создает собственные учетные регистры;

— системно-ориентированный аудит – это экспертиза различных объектов проверки на основе анализа и оценки эффективности системы внутреннего контроля;

— аудит, базирующийся на риске, подразумевает концентрацию аудиторской работы прежде всего на таких областях, в которых существует максимальная вероятность возникновения ошибок и мошенничества, с целью сокращения времени на проверки тех объектов контроля, где предполагается отсутствие или низкий риск.

Классификация аудиторской деятельности, виды аудита.

12Следующая ⇒

Понятие, сущность, задачи аудита.

Слово «аудит» происходит от латинского «audio» (с англ. audit), что означает -«он слышит», «слушатель». Именно так в духовных учебных заседаниях называли отлично успевающего ученика, которому учителя поручали доверительную проверку других учащихся, и он слушал, как они усвоили пройденный материал, а также проверял количество выполнения заданий. Отсюда и происхождение названия «аудит» (audio) — «слушатель». Это подчеркивает особую доверительность во взаимоотношениях аудитора со своими клиентами и означает внимательность, доброжелательность, участливость, заинтересованность в делах клиента, обратившегося за услугами к аудитору.

В современной экономической литературе не сложилось однозначного мнения об аудите и объекте его изучения. В «Положение об основных концепциях аудита» Комитет по основным концепциям аудита Американской ассоциации бухгалтеров определяет, что «аудитом называется систематический процесс объективного сбора и оценки свидетельств степени соответствия этих утверждений установленным критериям и представления результатов проверки заинтересованным пользователям». Это определение охватывает все многообразие видов и целей аудиторской проверки.

Статьей 1 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» определено, что Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) — деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями,

индивидуальными аудиторами.

Аудит — независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

Аудитор — физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и

являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов. Таким образом,

например, сотрудники аудиторской фирмы, не имеющие аттестата, формально не вправе

называться аудиторами, даже если они имеют высокую квалификационную (юристы,

консультанты) и входят в состав бригады, работающий с данным клиентом.

Аудитор может осуществлять аудиторскую деятельность тремя возможными

Способами в качестве:

1) работника аудиторской организации;

2) лица, привлекаемого аудиторской организацией на основании гражданско-правового

договора;

3) индивидуального предпринимателя.

В законе декларируется, что индивидуальный аудитор вправе осуществлять

аудиторскую деятельность, но не иные виды предпринимательской деятельности.

Аудиторская организация — коммерческая организация осуществляющая

аудиторские проверки и оказывающая сопутствующие аудиту услуги.

Аудиторская организация может быть создана в любой организационно-

правовой форме, за исключением открытого акционерного общества. Не менее 50%

кадрового состава аудиторской организации должны составлять граждане

Российской Федерации, а в случае, если руководителем аудиторской организации является иностранный гражданин, — не менее 75 процентов.

В штате аудиторской организации должно состоять не менее пяти аудиторов.

Аудиторская организация осуществляет свою деятельность по проведению аудита после

получения лицензии.

Цель и задачи аудита

Приступая к аудиторской проверке, аудиторы должны четко предоставлять ее цели. Смысл целей аудита заключается в том, чтобы сформировать методическую основу для определения состава аудиторских процедур, реализация которых позволит собрать достаточное количество доказательств профессионального мнения аудитора.

Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Для достижения конкретных целей аудита определяются задачи, которые

предстоит решить аудитору в ходе конкретной проверки.

Так, в процессе аудита операций с основными средствами аудитором следует изучить условия хранения и эксплуатации основных средств, их состав и структуру, подтвердить первичную оценку системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета основных средств и др. Устанавливая задачи проверки, аудиторы должны учитывать состав хозяйственных операций, их объем, интенсивность, порядок оформления и регистрации, особенности применяемой на предприятии технологии обработки информации и др. факторы.

В процессе планирования аудиторской проверки осуществляется согласование

главных целей, конкретных целей и задач аудита и устанавливается достаточный объем аудиторских процедур.

Классификация аудиторской деятельности, виды аудита.

Аудиторы могут оказывать различные виды услуг, которые необязательно связаны с составлением официального аудиторского заключения. В теории их часть объединяют в системы и называют видами аудита.

Рассмотрим классификацию видов аудита.

В основу общей классификации аудита могут быть следующие признаки:

  • статус аудитора
  • принцип инициативы
  • объект изучения
  • периодичность осуществления и применяемые методы.

В зависимости от статуса аудитора, осуществляющего аудиторские процедуры,

выделяют внешний и внутренний аудит.

Внешний аудит проводится независимой аудиторской организацией (аудитором) на договорной основе с организациями с целью объективной оценку достоверности бухгалтерского учета и отчетности, а также оказания консультационных услуг.

В организациях наряду с внешним проводится внутренний аудит. Его

осуществляют штатные сотрудники организации, подчиняющиеся ее руководителям. По существу внутренний аудит представляет собой реализаций контрольной функции управления предприятием.

Исходя из принципов инициативы проведения аудит может быть инициативным (добровольным) или обязательным.

Обязательный аудит проводится ежегодно. Инициативный аудит проводится по решению хозяйствующего субъекта в объемах и в сроки, обусловленные договором между аудитором (аудиторской организацией) и его управления.

Исходя из объекта изучения принято выделять пять видов аудита: финансовый аудит, оперативный аудит и управленческий аудит на соответствие, налоговый аудит.

Аудит финансовой отчетности проверка полноты и качества информации

представленной финансовой отчетности на соответствие данным бухгалтерского учета на основании общепринятых принципов и стандартов бухгалтерского учета, принятых в государстве. К финансовой отчетности относят отчет о прибылях и убытках, баланс, отчет о движении средств, а также пояснения к финансовой отчетности.

Аудит на соответствие — проверка, целью которой является выявление

соблюдения хозяйствующими субъектами процедур и правил, предписанных

администрацией и государством. К такому типу проверок относят в частности, проверку контрактов, заключенных фирмой, на соответствие действующему законодательству;

Порядку выдачи заработной платы сотрудникам на соответствие всем необходимым нормативам;

Оценку соответствия требованиям природоохранительного законодательства всех

сфер деятельности аудируемого лица.

Аудит операционный (управленческий) проверка операционной (текущей)

деятельности фирмы в целях оценки ее эффективности. В процессе такой проверки помимо изучения бухгалтерского учета анализируются все основные системы жизнедеятельности предприятия — организационные структуры, документооборот и принципы обработки документов, финансовые потоки, маркетинг, формирование

себестоимости и др.

С точки зрения периодичности осуществления аудиторских проверок различают первоначальной и периодический аудит.

Классификация видов аудита

В отечественной теории и практике аудита признается система его классификаций, в основу которой положены такие признаки, как статус аудитора, принцип инициативы, объект изучения, сфера деятельности, периодичность проведения.

Финансовый аудит (аудит финансовой отчетности) заключается в оценке достоверности финансовой информации с целью выдачи заключения о ее соответствии установленным требованиям бухгалтерского учета. Осуществляется независимыми аудиторами.

Аудит на соответствие — это проверка соответствия финансово-хозяйственных операций установленным в организации нормативным документам и правилам, договорным обязательствам в соответствии с решениями вышестоящих организаций или собственников.

Операционный аудит (аудит эффективности работы предприятия или деятельности администрации) — это проверка любой части, процедур и методов функционирования хозяйственной системы в целях оценки ее эффективности. По результатам проверки руководству организации выдаются рекомендации по совершенствованию конкретных хозяйственных и финансовых операций.

Первоначальный аудит — это аудит, который впервые проводится данной аудиторской организацией на данном предприятии (в организации), в т.ч. когда аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица за предыдущий период проводился другим аудитором.

Периодический (повторяющийся) аудит — это аудит, который проводится на данном предприятии данным аудитором, как правило, ежегодно. Это позволяет установить длительное сотрудничество между аудитором и клиентом, повысить качество проверок, дать более объективную оценку экономическому субъекту и его деятельности.

Подтверждающий аудит — это проверка и подтверждение достоверности бухгалтерских документов и отчетности, подтверждение каждой учетной записи.

Системно-ориентированный аудит предусматривает наблюдение систем, которые контролируют операции.

Данная функция позволяет аудиторам проводить экспертизу на основе внутреннего контроля.

При хорошей работе системы внутреннего контроля облегчается проведение внешнего аудита.

Аудит, базирующийся на риске, — это концентрация работы аудиторов в области учета, где риск возникновения ошибок наиболее высок. Сконцентрировав аудиторскую работу в областях, где риски выше, можно сократить время, затрачиваемое на проверку областей с низким риском, и тем самым обеспечить более эффективную с точки зрения затрат услугу.

Общий аудит — это независимая проверка бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей с целью выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Страховой аудит представляет собой проверку достоверности отражения аспектов финансово-хозяйственной деятельности страховой организации в бухгалтерском и налоговой учете и отчетности.

Банковский аудит представляет собой проверку состояния финансово-хозяйственной деятельности банка. Основная цель банковского аудита состоит в получении заключения о финансовом положении проверяемого банка, его доходности, ликвидности, степени риска банковских операций.

Аудит прочей деятельности (аудит инвестиционных институтов и бирж и др.) представляет собой проверку целесообразности инвестиционных вложений.

Деление аудита по сферам деятельности также сейчас актуально, но сейчас у нас выдается единый аттестат, в разрезе видов деятельности аттестаты отменены.

Дата добавления: 2016-07-29; просмотров: 1467 | Нарушение авторских прав

Рекомендуемый контект:


Похожая информация:


Поиск на сайте:


Добавить комментарий

Закрыть меню