Баланс коммерческого банка

  1. Бухгалтерский баланс коммерческого банка.

    Баланс коммерческого банка, его виды и значение

Термин «баланс» происходит от латинских слов bis – дважды и lanx – чаша весов, буквально означает двучашее и употребляется как символ равновесия, равенства» Этот термин применяется в экономической науке для обозначения интервальных показателей, характеризующих источники образования каких либо ресурсов и направление их использования за определенный период времени.

Бухгалтерский баланс – это основной отчетный финансовый документ, в котором на определенную дату отражено финансовое состояние банка, включая стоимостные оценки состояния активов, долгов, обязательств и оставшуюся часть требований акционеров.

Деятельность коммерческих банков представляет собой совокупность пассивных операций, посредством которых образуются банковские ресурсы, и активных операций по использованию этих ресурсов с целью получения доходов. Баланс коммерческого банка – это бухгалтерский баланс, в котором отражается состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции. По данным баланса осуществляется контроль за формированием и размещением денежных ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций, включая операции с ценными бумагами. Балансы коммерческих банков являются главной частью их отчетности. Их анализ позволяет контролировать ликвидность банков, совершенствовать управление банковской деятельностью.

Данные баланса не только характеризуют результаты деятельности банка, но и отражают тесноту связи и направленность его взаимодействия с контрагентами, дают информацию об уровнях отдельных операционных рисков и др. В совокупности эти сведения позволяют провести сравнение эффективности деятельности одного банка в разные периоды времени либо сопоставить во времени и пространстве результаты деятельности группы банков.

Анализу подвергается сведения об оборотах, о составе, структуре, стоимости активов и пассивов, доходах и расходах, в том числе в национальной и иностранной валюте. Балансовая информация сопоставима во времени и пространстве, позволяет выявить тенденции и отклонения, общее и отличия, оценить кредитные и портфельные риски банка и извлечь другую полезную информацию.

Банковские балансы относятся к средствам коммерческой информации: они отвечают ее основным требованиям (оперативность, конкретность, солидность).

Оперативность банковского баланса проявляется в его ежедневном составлении, которое в значительной степени гарантирует правильность и достоверность бухгалтерского учета. Банковский баланс является источником конкретной информации о наличии денежных средств и платежеспособности его клиентов, кредитных ресурсах и их размещении, надежности и устойчивости самого банка. Банковский учет отвечает требованиям достоверности (солидности).

На каждый вид актива, обязательства и капитала банка открываются счета бухгалтерского учета. Все счета коммерческого банка подразделяются на активные (дебет) и пассивные (кредит), что облегчает чтение баланса, первичную визуальную оценку финансового состояния банка.

На активных счетах учитываются остатки денежных средств в кассах, банкоматах, валютных пунктах банка, кредиты, предоставленные банковским организациям, юридическим и физическим лицам, вложения в государственные и корпоративные ценные бумаги, затраты на капитальные вложения, дебиторская задолженность, расходы и др. От использования активов банк ожидает приток экономических выгод (дохода).

Согласно действующему плану счетов в балансе раздельно отражаются активы различного качества, например кредиты срочные и просроченные, что позволяет при чтении баланса сразу же выявить проблемные операции банка, конкретизировать направления дальнейшего углубленного анализа.

На пассивных счетах баланса учитываются источники собственных и привлеченных средств, в том числе остатки на текущих и до востребования счетах клиентов и контрагентов банка, срочные вклады и депозиты, полученные межбанковские кредиты и депозиты, кредиты Национального банка, кредиторская задолженность, другие пассивы и привлеченные средства, уставный фонд, резервный и другие фонды банка, его неиспользованная прибыль.

В балансе банка присутствуют отдельные виды активно-пассивных счетов, к примеру клиринговые, транзитные, счета валютной позиции. Сумма валюты баланса (пассива) равна сумме источников ресурсов банка плюс остатки на регулирующих счетах. Итоговые статьи баланса: всего активов и всего пассивов – отражают равные друг другу суммы.

Бухгалтерский баланс – это группировка хозяйственных средств и источников их образования в денежном выражении на определенную дату. В балансовом отчете коммерческого банка активы и пассивы группируются по содержанию и располагаются в соответствии с общепринятым в мировой практике главным принципом его построения: статьи по активу расположены в соответствии с последовательным уменьшением (возможности быстрого превращения в форму наличных денежных средств), а статьи по пассиву – с уменьшением востребования средств, то есть по порядку очередности выполнения обязательств банка. Подобный принцип построения баланса обеспечивает большую аналитичность информационной базы.

К основным особенностям структуры баланса коммерческого банка относятся:

  1. значительное превышение удельного веса привлеченных средств над собственным капиталом;
  2. малые суммы физических активов (основных фондов);
  3. высокая доля краткосрочных обязательств в пассивах баланса банка.

Коммерческими банками составляются балансы ежедневные, периодические, годовые (консолидированные годовые и годовые балансы, подготовленные для открытой публикации). Эти балансы различаются не только периодичностью составления, но и объемом и содержательностью раскрываемой информации.

Ежедневный баланс банка – это основная форма синтетического учета. В нем в соответствии с планом счетов отражаются все операции в национальных денежных единицах, в том числе обороты по дебету и кредиту за день, исходящие остатки по активу и пассиву по каждому балансовому счету с промежуточными итогами по группам счетов; по каждому классу баланса и в целом по банку выводятся итоги; по внебалансовым счетам отражаются обороты по приходу и расходу. Для аналитической работы ежедневный баланс, как правило, упрощают, исключив из него регулирующие статьи и сгруппировав несколько статей в одну.

Периодический баланс составляется в разрезе регионов и филиалов. В нем отсутствуют данные об оборотах по дебету и кредиту. Учет исходящих остатков в этих балансах ведется в разрезе видов валют (русские рубли, свободно конвертируемая валюта, ограниченно конвертируемая валюта) и по признаку резиденства (по счетам резидентов и нерезидентов).

Годовой баланс имеет укрупненную форму построения. Баланс представляется в чистом виде, т. е. без учета регулирующих статей, межфилиальных оборотов, за вычетом созданных резервов и начисленного износа. Активы и обязательства банка могут быть разделены по признаку валюты (иностранная, национальная). Консолидированный годовой баланс – это сводный отчет по банку и его дочерним и совместным предприятиям и организациям. Годовой бухгалтерский баланс содержит данные по состоянию на конец отчетного года.

  1. Формирование капитала банка.

Собственный капитал (средства) банка представляет собой денежные средства, внесенные акционерами (учредителями банка), а также средства, образованные в процессе последующей деятельности банка. По сравнению с предприятиями других сфер деятельности собственный капитал коммерческого банка занимает незначительную удельный вес в совокупном капитале (примерно 8-10%), тогда как у промышленных предприятий этот показатель составляет 40-60%. В коммерческих банках собственный капитал и имеет другое назначение, чем в других сферах предпринимательства. Если у последних это обеспечение платежеспособности и выполнение большинства оперативных функций предприятий и организаций, то собственный капитал коммерческого банка служит прежде всего для страхования интересов вкладчиков и в меньшей степени — для финансового обеспечения своей оперативной деятельности.

Размер собственного капитала является важным фактором обеспечения надежности функционирования банка и должен находиться под контролем органов, регулирующих деятельность коммерческих банков.

Одним из требований является повышение уровня капитализации, что способствует увеличению уровня финансовой стабильности и надежности банковской системы.

Назначение банковского капитала выражается в его функциях. Собственный капитал коммерческого банка выполняет следующие функции:

1. Защитная: собственный капитал служит прежде всего для страхования интересов вкладчиков и кредиторов банка, а также для покрытия текущих убытков от банковской деятельности. На сегодняшний день это основная функция капитала, поскольку в условиях, когда значительная часть ресурсов вкладывается в рисковые активы (кредиты и ценные бумаги), даже сравнительно небольшие потери могут привести к банкротству.

2. Обеспечение оперативной деятельности: является второстепенной для капитала банка. Эта функция имеет вес на первых этапах деятельности банка, когда за счет собственного капитала формируется его инфраструктура и разворачивается его деятельность (финансирование приобретения компьютерной и оргтехники, строительство (аренда) офисов и т. п.).

3. Регулирующая: через фиксацию размера собственного капитала регулирующие органы влияют на деятельность банка в целом. Размер собственного капитала банка служит порогом допуска на банковский рынок (минимальный размер уставного капитала) и регулятором расширения масштабов деятельности банка (принятие банком дополнительных рисков, без которых невозможно получение дополнительных прибылей) регулирующие органы ставят в зависимость от адекватного увеличения капитала.

Учитывая источники и порядок формирования капитал банка состоит из уставного капитала, резервного капитала, специальных фондов, не распределенной прибыли, субординированного долга.

1. Уставный капитал банка формируется из акционерного или частного капитала банка при организации нового банка путем аккумулирования взносов или выпуска и реализации акций.

В банках, имеющих статус ОАО, уставной капитал формируется путем открытой подписки на акции, в ЗАО — — путем распределения акций между учредителями в соответствии с их доли в уставном фонде.

Первый выпуск акций банка должен полностью состоять из простых акций. Все выпуски акций банков типа ОАО подлежат регистрации в Государственной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку. При повторной эмиссии, разрешается только после полной оплаты акционерами акций предыдущей эмиссии, банки могут выпускать также привилегированные акции.

Для регистрации выпуска акций банк-эмитент составляет проспект эмиссии. При первой эмиссии его готовят учредители, а при следующем — правление банка. В проспекте эмиссии содержатся данные о банке, его финансовом состоянии, информация о предыдущие выпуски ценных бумаг. Проспект эмиссии должен быть утвержден независимой аудиторской компании.

2. Резервный фонд коммерческого банка. Это денежные ресурсы, резервируются банком для обеспечения непредвиденных расходов, покрытие убытков от банковской деятельности, а также выплату дивидендов по привилегированных акциям, если недостаточно прибыли. Наличие средств в нем обеспечивает надежность и устойчивость коммерческого банка, уменьшает вероятность его банкротства. Размер резервного фонда и ежегодных взносов в него устанавливается собранием акционеров и фиксируется в учредительных документах, но он не может быть меньше 25% регулятивного капитала, а размер отчислений — менее 5% чистой прибыли.

Когда резервный фонд достигает установленной величины, то отчисления в него прекращаются. В случае использования средств и резервного фонда отчисления от чистой прибыли на его формирование обновляются.

3. Специальные фонды (фонд основных средств, фонд переоценки основных средств и др.) предназначены для производственного и социального развития банка.

Тема: Анализ баланса коммерческого банка (на примере ООО «Промтрансбанк»)

Раздел: Бесплатные дипломные работы

Тип: Дипломная работа | Размер: 574.82K | Скачано: 389 | Добавлен 29.01.11 в 08:14 | +51 | Еще ВКР и дипломы

Введение 4

Глава 1. Бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской отчетности банка 7

1.1. Структура и принципы построения бухгалтерского баланса банка 7

1.2. Методы экономического анализа баланса банка 11

Проблемы управления активами и пассивами банка 19

Глава 2. Анализ баланса банка на примере ООО Промтрансбанк 28

2.1. Технико-экономическая характеристика коммерческого банка 28

2.2. Анализ структуры и динамики активов и пассивов банка 35

2.3. Анализ ликвидности баланса банка 43

2.4. Анализ финансовых результатов деятельности банка 52

Глава 3. Пути совершенствования управления активами и пассивами коммерческого банка 63

3.1. Мероприятия по оптимизации структуры активов и пассивов баланса банка 63

3.2. Разработка модели системы массового обслуживания для оптимизации количества офисов ООО «Промтрансбанк» 67

3.3. Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий 73

Заключение 81

Список использованной литературы 87

введение

Российские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков и чаще, чем их зарубежные партнеры оказываются в кризисных ситуациях. Прежде всего, это связано с недостаточной оценкой собственного финансового положения, привлеченных и размещенных средств, надежности и устойчивости обслуживаемых клиентов. Коммерческий банк (кредитное учреждение), как и любая коммерческая организация, создается и функционирует ради получения его собственниками (пайщиками, акционерами) максимальной прибыли на вложенный в него капитал. В условиях рыночной экономики возможность привлечения дополнительных ресурсов для банков однозначно обусловлена степенью их финансовой устойчивости. В этой связи существенно возрастает роль и значение анализа финансового состояния банка.

Зарубежные ученые в области банковского менеджмента используют в своих работах анализ чаще всего при изучении вопросов, касающихся отдельных сторон деятельности кредитного учреждения – его рисков, доходности клиентов, обслуживания сомнительных ссуд, дисконтирования потоков наличности, банковских слияний. Анализ и оценка эффективности работы банка в целом осуществляются лишь на основе оценки его рыночной стоимости, изучения финансовой отчетности, проведения декомпозиционного анализа прибыли на капитал. Обобщающий анализ – анализ финансового состояния как совокупности свойств системы, которой является банк, — в российской практике в данное время практически отсутствует.

Отечественными специалистами по банковскому менеджменту и анализу исследования в данной области ведутся, однако комплексного подхода к рассматриваемой проблеме также нет. Из-за недостаточной разработки методологических основ финансового состояния коммерческих банков отсутствуют необходимые методики комплексного анализа их финансового состояния.

По мнению ведущих российских банкиров, существующие сегодня в России инструменты оценки финансового состояния коммерческих банков не отвечают требованиям времени и сегодняшней необходимости в информации, хотя бы потому, что, широко используемые «системы оценок», построенные на расчете коэффициентов по данным исключительно баланса без анализа внутреннего качества счетов, могут давать большую долю погрешности, а баланс в виде остатков по счетам не позволяет адекватно оценить качество активов и обязательств банка, отразить его реальное положение.

Вместе с тем, положительной тенденцией можно считать тот факт, что в современной России начали уделять серьёзное внимание вопросам надёжности банковской системы и отдельного коммерческого банка. Сегодня изучаются (в целях приближения к российским нормам и стандартам) и публикуются широко известные западные методики, появились свои наработки: например обязательная к предоставлению в Центральный Банк общая финансовая отчетность коммерческих банков.

Повышение качества управления на базе всестороннего и глубокого анализа становится не только важным, но и одним из немногих способов выхода отечественной банковской системы из сложившегося положения.

Финансовый анализ в коммерческом банке как система оценки экономической эффективности его деятельности и метод оценки качества управления им реализуется в работе в основном двух взаимоувязанных направлениях: анализе финансовых результатов и анализе финансового состояния банка.

Анализ финансового состояния представляет собой совокупность методов исследования процесса формирования и использования денежных фондов банка, а также достаточности денежных средств, необходимых для организации эффективной банковской деятельности.

Всем этим обусловлена актуальность такой темы, как анализ баланса коммерческого банка.

Целью данной выпускной квалификационной работы является проведение анализа и оценки текущего состояния одного из коммерческих банков и разработка рекомендаций по совершенствованию управления активами и пассивами банка.

Объект исследования – ООО «Промтрансбанк».

Предмет исследования – бухгалтерская отчетность ООО «Промтрансбанк», в том числе бухгалтерский баланс как основная форма отчетности банка, то есть система экономических отношений, связанных с созданием, распределением и использованием финансовых ресурсов и накоплений.

Задачи, возникающие исходя из поставленной цели:

  • рассмотреть структуру и принципы построения бухгалтерского баланса банка;
  • изучить методы экономического анализа баланса банка и проблемы управления активами и пассивами кредитной организации;
  • проанализировать состав и структуру активов и пассивов банка;
  • рассчитать необходимые коэффициенты и проанализировать ликвидность, платежеспособностьи финансовые результаты;
  • разработать рекомендации по совершенствованию управления активами и пассивами банка.

Выпускная квалификационная работа выполнена по данным отчетности банка, монографий и учебных пособий ведущих российских специалистов, журнальных статей.

1.1. Структура и принципы построения бухгалтерского баланса банка

Баланс – это соотношение взаимно связанных показателей какой-либо деятельности. Деятельность коммерческих банков представляет собой совокупность пассивных операций, посредством которых образуются банковские ресурсы, и активных операций по использованию этих ресурсов с целью получения доходов.

Баланс коммерческого банка – это бухгалтерский баланс, в котором отражается состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции. По данным баланса осуществляется контроль за формированием и размещением денежных ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций, включая операции с ценными бумагами. Балансы коммерческих банков являются главной частью их отчетности. Их анализ позволяет контролировать ликвидность банков, совершенствовать управление банковской деятельностью. Руководство банков, используя отчеты других банков, знакомится с состоянием дел в них при установлении корреспондентских отношений, предоставлении кредитов и т. п. Балансы банков строятся по унифицированной форме в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в банке, который утверждается Центральным Банком РФ. Степень детализации операций ограничена коммерческой тайной, характерной для практики коммерческих банков, работающих в условиях конкуренции. Обычно в балансах не выделяются сомнительные и убыточные операции, страховые резервы, используемые для покрытия этих операций. Одновременно должна быть обеспечена достоверность и наглядность баланса, с тем чтобы не подорвать конкурентоспособность банков и доверие к ним. Банковские балансы относятся к средствам коммерческой информации: они отвечают ее основным требованиям (оперативность, конкретность, солидность). Оперативность банковского баланса проявляется в его ежедневном составлении, которое в значительной степени гарантирует правильность и достоверность бухгалтерского учета. Банковский баланс является источником конкретной информации о наличии денежных средств и платежеспособности его клиентов, кредитных ресурсах и их размещении, надежности и устойчивости самого банка. Банковский учет отвечает требованиям достоверности (солидности).

Бухгалтерский баланс – это группировка хозяйственных средств и источников их образования в денежном выражении на определенную дату . В балансовом отчете коммерческого банка активы и пассивы группируются по содержанию и располагаются в соответствии с общепринятым в мировой практике главным принципом его построения: статьи по активу расположены в соответствии с последовательным уменьшением их ликвидности (возможности быстрого превращения в форму наличных денежных средств), а статьи по пассиву – с уменьшением востребования средств, то есть по порядку очередности выполнения обязательств банка. Подобный принцип построения баланса обеспечивает большую аналитичность информационной базы.

Список использованной литературы

  1. Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)» (c изм. и доп.).
  2. Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (c изм. и доп.).
  3. Указание ЦБ от 16.01.2004 № 1379-У «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов».
  4. Указание ЦБ от 16.01.2004 № 1376-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный Банк РФ».
  5. Положение ЦБ от 10.02.2003 № 215-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций».
  6. Инструкция Банка России от 16.01.2004 № 110-И «Об обязательных нормативах банков».
  7. Абдрахманов Р.А., Поляченко И.Л. Структура рынка кредитования населения//Банковское кредитование. – 2007. — № 3, III квартал. – с. 23 -28. – 435 с.
  8. Бабкин В.В. Оценка финансового состояния кредитных организаций // Управление в кредитной организации. – 2006. — № 3 (май-июнь). – с. 26-31.
  9. Банки и банковское дело. Учебное пособие /Под ред. И.Т.Балабанова.- СПб: Питер, 2007. – 320 с.
  10. Банковское дело /Под ред. В.И.Колесникова, Л.П. Кроливецкой.- М.: Финансы и статистика, 2006. – 265 с.
  11. Банковское дело /Под ред. Г.Г.Коробовой.-М.: Экономист, 2007. – 751 с.
  12. Банковское дело /Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Крополивецкой.– М.: Финансы и статистика, 2008. – 305 с.
  13. Банковское дело. Управление и технологии: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. A.M. Тавасиева. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Юнити-Дана, 2005. — 671 с.
  14. Банковское дело: современная система кредитования /Под ред. О. И. Лаврушина. – М.: КноРус, 2006. – 267 с.
  15. Батракова Л.Г.Экономический анализ деятельности коммерческого банка. – М.: Логос, 2008. – 368 с.
  16. Волошин И.В. Оценка банковских рисков: новые подходы — Киев: Эльга; Ника-Центр, 2004. — 216 с.
  17. Гиляровская Л.Т., Паневина С.Н. Комплексный анализ финансово-экономических результатов деятельности банка и его филиалов. – СПб.: Питер, 2007. – 342 с.
  18. Головин Ю.В. Банки и банковские услуги в России. — М.: Финансы и статистика, 2006. – 234 с.
  19. Давыдов Р.А. Управление кредитными рисками и методы их оценки при кредитовании //Банковское кредитование. – 2007. — № 2 (март-апрель). -с. 25-29.
  20. Давыдова А.В. Историко-правовой аспект возникновения кредитных отношений//Банковское кредитование. – 2007. — № 4, IV квартал. – с. 18-23.
  21. Деньги. Кредит. Банки: Учебник для вузов /Под ред. Е.Ф. Жукова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

    – 645 с.

  22. Евмененко Е. Кредитные бюро: в путь — извилистыми тропами//Банковское дело в Москве. – 2007. — № 12, декабрь. – с. 15 -21.
  23. Елиферов В.Г., Репин В.В. Бизнес-процессы: регламентация и управление. Учебник. — М.: Инфра-М, 2005. — 319 с.
  24. Ковалев П.П. Управление кредитным риском посредством сценарного анализа // Банковское кредитование. 2007. — № 5-6 (сентябрь-декабрь). – с. 21-28.
  25. Количественные методы в экономических исследованиях: Учебник для вузов / под ред. М.В. Грачевой, Л.Н. Фадеевой, Ю.Н. Черемных. — М.: Юнити-Дана, 2004. — 791 с.
  26. Комплексный анализ финансово-экономических результатов деятельности банка и его филиалов / Л.Т. Гиляровская, С.Н. Паневина. — СПб.: Питер, 2006. — 240 с.
  27. Левин Д.М., Стефан Д., Кребилъ Т.С, Беренсон М.Л. Статистика для менеджеров с использованием Microsoft Excel: пер. с англ. — 4-е изд. — М.: Издательский дом «Вильяме», 2004. — 1312 с.
  28. Методика анализа финансового состояния банка. Утверждена письмом Департамента пруденциального банковского надзора ЦБР от 04.09.2000 № 15-5-3/1393.
  29. Орехов Н.А., Левин А.Г., Горбунов Е.А. Математические методы и модели в экономике: учеб. пособие для вузов / под ред. Н.А. Орехова. — М.: Юнити-Дана, 2004. — 302 с.
  30. Основы банковского дела в Российской Федерации: Учебное пособие / Под ред. О.Г. Семенюты. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2005. – 321 с.
  31. Папулин Д.В. Об оценке экономического положения кредитных организаций // Регламентация банковских операций. Документы и комментарии. – 2007. — № 2 (март-апрель). – с. 17-23.
  32. Пещанская И.В. Организация деятельности коммерческого банка.– М.: Инфра-М, 2005. – 345 с.
  33. Сальников К. Кредитная политика банка//Банковское дело в Москве. – 2008. — № 6, июнь. – с. 35 -39.
  34. Свиридов О.Ю. Деньги, кредит, банки. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2007.
  35. Сигнел Э.. Практическая бизнес-статистика. — М.: Издательский дом «Вильяме», 2005. — 1056 с.
  36. Спщнаделъ В.Н. Основы системного анализа: учеб. пособие. — СПб.: Бизнеспресса, 2005. — 326 с.
  37. Четыркин ЕМ. Финансовая математика: учебник. — 5-е изд., испр. — М.: Дело, 2005. — 400 с.
  38. Чиркова М.Б. Доходы и расходы коммерческих банков и их учет//Налогообложение, учет и отчетность. — 2008. — № 2. – с. 14-19.
  39. Энциклопедия финансового риск-менеджмента / под ред. А.А. Лобанова, А.В. Чугунова. — М.: Альпина Паблишер, 2006. — 786 с.
  40. Эриашвили Н.Д. Банковское право. Учебник для вузов. – 3-е изд., перераб. и доп.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, закон и право, 2007. –453 с.

+51

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

Чтобы скачать бесплатно ВКР и дипломы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные ВКР и дипломы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

Если Дипломная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

>Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.

Характеристика бухгалтерского баланса коммерческого банка.

БАЛАНС БАНКА — бухгалтерский баланс, отражающий состояние привлеченных и собственных средств, их источники, размещение в кредитные и другие операции. По данным баланса осуществляется контроль над формированием и использованием банковских ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и др. банковских операций, правильностью отражения их в бухгалтерском учете.

Бухгалтерский баланс, представляющий сгруппированный поток информации о ресурсах банка и их размещении, составляется на основе счетов с использованием двойной записи для систематизации и обобщения банковской деятельности. Баланс банка должен полно, своевременно и достоверно отражать проведение всех банковских операций, наличие и движение требований и обязательств, использование материальных и финансовых ресурсов. На основе баланса формируется правдивая информация о функционировании банка и его имущественном положении для внутренних и внешних пользователей бухгалтерской отчетности, позволяющая оценить конкурентноспособность банка, внутренние резервы финансовой устойчивости и предотвратить возможные отрицательные результаты деятельности.

Статьями баланса являются синтетические счета, учет на которых ведется по принципу двойной записи с отражением каждой операции по дебету одного и кредиту другого счета. Счета первого порядка – укрупненные синтетические счета, состоящие из трех знаков.

Счета второго порядка являются детализирующими счетами и состоят из пяти знаков.

Аналитические лицевые счета открываются в развитие определенного синтетического счетаВ зависимости от степени обобщения информации используются счета первого и второго порядка. Каждый счет имеет номер, наименование и признак – активный или пассивный. На активных счетах учитываются средства банка по их составу и размещению, на пассивных – источники образования этих средств. Активные и пассивные счета имеют одинаковые информационные зоны – дебет и кредит, обороты, сальдо. На активных счетах начальное сальдо отражается по дебету; дебетовые обороты означают увеличение средств, кредитовые – уменьшение. Для пассивных счетов сальдо фиксируется по кредиту; при увеличении счета делаются записи по кредиту, при уменьшении – по дебету.

Экономическое содержание статей учета и их условное разделение на балансовые и внебалансовые устанавливается Планом счетов.

Банковский баланс может иметь горизонтальную и вертикальную форму.

Баланс в горизонтальной форме строиться в виде двусторонней таблицы. Активы, отражающие размещение средств по целевому назначению, показываются в левой части таблицы, пассивы, характеризующие состояние ресурсов по источникам образования, — в правой. Итоги по балансовым счетам актива или пассива называются валютой баланса.

Вертикальная форма предполагает последовательное расположение балансовых статей в порядке возрастания номеров. Такой баланс составляется по счетам второго порядка, суммы по которым выводятся отдельно по рублевым счетам и по счетам в иностранной валюте, выраженной в рублевом эквиваленте. Итоги определяются по каждому счету первого порядка, по группам этих счетов, по разделам и по валюте баланса.

Разновидностью банковского баланса является оборотная ведомость, где указываются остатки по счетам на начало периода, обороты и остатки на конец периода.

Структура публикуемой формы баланса кредитной организации выглядит следующим образом:

Дата добавления: 2015-08-05; просмотров: 31; Нарушение авторских прав

Анализ бухгалтерского баланса коммерческого банка

⇐ ПредыдущаяСтр 4 из 9Следующая ⇒

Проанализируем финансовое состояние ЗАО «Банк Русский Стандарт» в 2013-2014 гг, представленное в таблице 6 .

Таблица 6 – Пассивы и Активы ЗАО «Банк Русский Стандарт»

Даты Статьи 1.10.13 1.10.14 Изменения Темп роста, %
Σ % Σ %
I. Пассивы
Кредиты, депозиты и прочие средства ЦБ РФ 24 106 732 18,07 0,00 -24 106 732
Средства кредитных организаций 76 276 0,06 4 958 919 3,84 4 882 643 6501,28
Средства клиентов (некредитных организаций) 72 600 321 54,41 91 217 924 70,56 18 617 603 125,64
Вклады физических лиц 18 992 598 14,23 46 224 763 35,76 27 232 165 243,38
Выпущенные долговые обязательства 9 894 898 7,42 4 997 548 3,87 -4 897 350 50,51
Прочие обязательства 3 931 241 2,95 3 145 763 2,43 -785 478 80,02
Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера 441 427 0,33 387 680 0,30 -53 747 87,82
Всего обязательств 111 050 895 83,23 104707 834 80,99 -6 343 061 94,29
Источники собственных средств
Средства акционеров (участников) 1 272 883 0,95 1 272 883 0,98 100,00
Эмиссионный доход 508 204 0,38 508 204 0,39 100,00
Резервный фонд 190 932 0,14 190 932 0,15 100,00
Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи 101 143 0,08 21 014 0,02 -80 129 20,78
Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет 20 913 033 15,67 21 110 951 16,33 197 918 100,95
Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период -610 595 -0,46 1 467 180 1,13 2 077 775 -240,29
Всего источников собственных средств 22 375 600 16,77 24 571 164 19,01 2 195 564 109,81
Продолжение таблицы 6
Всего пассивов 133 426 495 100,00 129 278 998 100,00 -4 147 497 96,89
III. Активы
Денежные средства 3 355 725 2,52 2 840 078 2,20 -515 647 84,63
Средства кредитных организаций в ЦБ РФ 4 729 623 3,54 1 734 406 1,34 -2 995 217 36,67
Обязательные резервы 1 881 938 1,41 1 294 940 1,00 -586 998 68,81
Средства в кредитных организациях 765 977 0,57 977 909 0,76 211 932 127,67
Чистая ссудная задолженность 90 870 587 68,11 80 093 907 61,95 -10 776 680 88,14
Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи 21 172 908 15,87 28 047 532 21,70 6 874 624 132,47
Инвестиции в дочерние и зависимые организации 4 686 775 3,51 8 128 429 6,29 3 441 654 173,43
Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения 0,00 4 743 152 3,67 4 743 152
Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы 4 398 224 3,30 3 568 179 2,76 -830 045 81,13
Прочие активы 8 133 451 6,10 7 273 835 5,63 -859 616 89,43
Всего активов 133 426 495 100,00 129 278 998 100,00 -4 147 497 96,89
Внебалансовые обязательства
Безотзывные обязательства кредитной организации 31 617 112 86,54 50 315 922 96,46 18 698 810 159,14
Выданные кредитной организацией гарантии и поручительства 4 917 845 13,46 1 849 120 3,54 -3 068 725 37,60
Всего обязательств 36 534 957 100,00 52 165 042 100,00 15 630 085 142,78

В структуре ресурсов Банка в отчетном году 80,99% принадлежит обязательствам банка, а собственные средства составляют 19,01%. При этом в привлеченных ресурсах наибольший удельный вес приходится на средства на счетах клиентов – 70,56% всех ресурсов банка; из них 35,76% приходится на средства физических лиц и 34,8% на средства юридических лиц. В предшествующем году средства на счетах клиентов составляли 54,41%, из них 14,23% приходились на средства физических лиц и 40,18% на средства юридических лиц. Исходя из этого, можно сделать вывод, что банк расширяется за счет средств физических лиц. Значительная доля таких средств в обязательствах банка увеличивает риски неплатежеспособности банка при наступлении кризисных явлений в экономике. Но в целом рост такого рода привлечения позитивно характеризует деятельность банка, так как в условиях экономической стабильности данные средства являются основой для финансирования кредитных операций банка.

Средства кредитных организаций увеличились на 4 882 643 тыс. руб., что свидетельствует об увеличении доверии к банку.

Выпущенные долговые обязательства банка в предыдущем году составляли 7,42%, а в отчетном – 3,87%, т.е. произошло сократились на 4 897 350 тыс. руб.

Низкая доля в структуре обязательств векселей и облигаций расценивается как положительный момент в деятельности банка, так как тенденция к ее снижению порождает уменьшение расходов банка. Чем меньше обязательств, тем стабильнее банк.

Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера сократились на 53 747 тыс. руб., следовательно, кредиты в банке стали менее рискованными.

Наибольший процент по источникам собственных средств приходится на нераспределенную прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет, а именно 16,33% в отчетном году. Нераспределенная прибыль – это часть чистой прибыли, которая не распределяется, а удерживается банком, как правило, с целью реинвестирования в его деятельность. В отчетном году нераспределенная прибыль увеличилась на 197 918 тыс. руб., увеличивая тем самым собственный капитал банка.

Неиспользованная прибыль в 2014 г. носила отрицательный характер и составляла – 610 595 тыс. руб., а в отчетном году увеличилась на 2 077 775 тыс. руб. Данное изменение показывает, что банк ускоренно накапливает резервы.

Средства акционеров, эмиссионный доход и резервный фонд остались без изменений.

При анализе структуры пассивов банка, следует отметить, что основная доля пассивов приходится на привлеченные средства банка, при этом их удельный вес на 1 октября 2013 г. был равен 83,23 %, а на 1 октября 2014 г. –

80,99 %. За год, он уменьшился на 2,24 п.п. Соответственно, на долю собственных средств банка приходится на 1.10.2013 г. – 16,77 %, а на 1.10.2014 г. – 19,01 % (их доля увеличилась на 2,24 п.п.). В целом, рост собственных средств является положительной тенденцией, это говорит о расширении источников для проведения активных операций, а так же характеризует стремление банка обеспечить собственную капитальную базу, что немало важно.

Наибольший объем в активах банка принадлежит статье «Чистая ссудная задолженность»: на 1.10.13 ее объем составил 90 870 587 тыс. руб., что на 10 776 680 тыс. руб. больше, чем в отчетном году. Это можно объяснить тем фактом, что в 2014 году кредитов стало выдаваться гораздо меньше.

Чистые вложения в ценные бумаги увеличились с 15,87 до 21,70%. Это показывает, что банк предпочитает вкладывать денежные средства в ценные бумаги для перепродажи, то есть для получения спекулятивного дохода (дохода, возникающего от краткосрочного колебания цен на рынке, торговой маржи или маржи дилера). В отчетном году в инвестиционный портфель банка так же вошли и чистые вложения, удерживаемые до погашения, которые составляют лишь 3,67% от всех активов, что позволяет сделать вывод о том, что банк преимущественно выступает на рынке как спекулянт, а не как инвестор.

Теперь на основании данных таблицы 6, произведём расчёт такого показателя как коэффициент автономии ( ):

, (2)

0,6 ,

.

Таким образом, по данным расчёта можно сделать следующие выводы:

— коэффициент автономии как за 2014 год, так и за 2015 год превысил пороговый барьер в 0.5 %, это говорит о том, что источник финансирования хотя бы на половину сформирован за счет собственных средств;

— коэффициент автономии увеличился на 0,2 %, что говорит об увеличении финансовой устойчивости и стабильности банка.

Одним из важных статей банковских активов являются ликвидные активы, к которым относят денежные средства, драгоценные металлы, счета в Банке России и других банках. Они имеют высокую значимость для банка, так как являются средствами, используемые банком для погашения своих краткосрочных обязательств. Данные ресурсы являются для банка безрисковыми, однако не приносят ему дохода, что в целом, снижает доходность банковских операций. Ликвидные активы в «Банке Русский Стандарт» за отчетный год сократились и, таким образом, составляют 3,54% от всех активов (за 2013 г. – 6,06%). Данное снижение свидетельствует о том, что банк старается разместить максимальный объем денежных ресурсов с целью получения дохода.

⇐ Предыдущая123456789Следующая ⇒

Date: 2016-05-16; view: 1225; Нарушение авторских прав

Понравилась страница? Лайкни для друзей:

Баланс коммерческого банка

Баланс коммерческого банка — это бухгалтерский баланс, в котором отражается состояние собственных, привлеченных и одолженных средств банка, их размещение в кредитные и другие активные операции. По данным баланса осуществляется контроль за формированием и размещением денежных ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций, включая операции с ценными бумагами.

Банковские балансы являются коммерческой информацией и отвечают ее основным требованиям: оперативности, конкретности, значимости. В процессе построения банковских балансов используются принципы группировки операций по экономически однородным признакам.

Счета номенклатуры баланса банков подразделяются на балансовые и забалансовые.

Балансовые счета бывают пассивными и активными. Средства на пассивных счетах являются ресурсами банка для кредитования и осуществления других банковских операций. Задолженность на активных счетах показывает использование (направление) этих ресурсов.

На пассивных счетах отражаются фонды банка, средства предприятий, организаций и физических лиц, доходы государственного бюджета, депозиты, средства в расчетах, прибыль банка, кредиторская задолженность, другие пассивы и привлеченные средства, включая суммы рефинансирования, полученные от других банков.

На активных счетах учитываются наличные деньги в кассах банка, кратко — и долгосрочные кредиты, расходы государственного бюджета, расходы на капитальные вложения, дебиторская задолженность, а также другие активные средства.

На забалансовых счетах отражается движение ценностей и документов, поступающих в учреждения банков на хранение, инкассо или комиссию. Сюда относятся также знаки оплаты государственной пошлины, бланки строгой отчетности, бланки акций, акции по доверенности и на хранение, а также другие документы и ценности.

Для группировки статей баланса по степени ликвидности выделяют следующие активы:

  • кассовые (наличность, корреспондентский счетв НБУ), средства на счетах в других коммерческих банках; статьи этого раздела отражают «первичные резервы» с точки зрения ликвидности;
  • вложения средств в ценные бумаги, коммерческие векселя, долгосрочные ценные бумаги правительственных организаций, местных органов власти и т.п.; часть этих активов может быть оперативно обращена в денежные средства с небольшим риском потерь и представляет собой «вторичные резервы». К числу таких активов относят выписанные кредитоспособными заемщиками краткосрочные коммерческие векселя, которые реализуются на денежном рынке, и краткосрочные государственные ценные бумаги;
  • кредиты, выданные предприятиям, организациям, индивидуальным заемщикам (арендаторам, крестьянским хозяйствам и т.д.), другим коммерческим банкам; эти активы баланса относятся к малоликвидным вложениям, поскольку для банков существует риск возможного несвоевременного погашения таких кредитов;
  • капиталовложения — инвестирование средств в движимое и недвижимое имущество, создание филиалов, совместных предприятий и т.п.

С точки зрения экономической сущности банковских операций, статьи баланса группируются следующим образом:

  • операции с клиентами, в том числе все виды операций по предоставлению ссуд и привлечению ресурсов;
  • межбанковские операции, которые в активе и пассиве охватывают все операции с банками, в том числе кратко- и долгосрочные. В активе среди них преобладают ликвидные статьи;
  • другие банковские операции, куда входят вложения средств в ценные бумаги, в том числе в краткосрочные ликвидные бумаги.

Балансы коммерческих банков используются для анализа и управления их деятельностью, определения показателей их ликвидности, управления банковскими ресурсами, анализа банковского дохода. В рыночных условиях баланс коммерческого банка является средством не только бухгалтерской отчетности, но и коммерческой информации банковского менеджмента, а также своеобразной рекламой для потенциальных клиентов, стремящихся на профессиональном уровне разобраться в деятельности банка.

Баланс КБ. Сущность, структура, особенности.

Баланс коммерческого банка — это бухгалтерский баланс, в котором отражается состояние собственных, привлеченных и одолженных средств банка, их размещение в кредитные и другие активные операции. По данным баланса осуществляется контроль за формированием и размещением денежных ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций, включая операции с ценными бумагами.

Состав и структура баланса банковзависят от характера и специфики их деятельности, принципов построения бухгалтерского учета в банках и используемых банковских операций.
Пользователи информации, содержащейся в бухгалтерском учете, делятся на:
— внутренние (руководители, учредители, участники организации);
— внешние (инвесторы, кредиторы).
Основными задачами бухгалтерского учета являются:
— формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении;
— ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов;
— выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности.

В основе построения баланса банка лежит единый План счетов бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории РФ. В основу баланса банка положены следующие основные принципы.1. Все счета делятся на балансовые и внебалансовые. Балансовые счета отражают средства, которыми располагает банк (актив), и источники их формирования (пассив).

Внебалансовые счета отражают материальные ценности, которые по своему назначению не могут составить ни актива, ни пассива баланса банка. К внебалансовым счетам также относятся счета доверительного управления.

2. Все счета в балансе банка группируются в разделы. В балансе представлено семь разделов по принципу экономического содержания совершаемых банком операций. Срочные счета, счета доверительного управления и счета ДЕПО в разделы не группируются, а условно разделены на активные и пассивные.

3. Внутри отдельных разделов применяется дополнительная группировка счетов по ряду признаков (например, по видам операций, в зависимости от цели приобретения, учтенные банком векселя).

4. Баланс коммерческого банка подчиняется двухсторонней системе построения. Существуют счета первого порядка и детализирующие их счета второго порядка. К любому счету первого порядка может быть открыто до 99 счетов второго порядка.

5. Все счета в балансе банка могут быть не только активными или пассивными, но и парными. Парные – это счета, по которым сальдо (остаток) может быть либо кредитовым, либо дебетовым. Парные счета имеют одинаковое название, но разный номер и признак счета: один из этих счетов является активным, другой – пассивным. В начале дня операции начинаются по одному из парных счетов, то есть по тому, на котором имеется входящее сальдо. Образование в конце дня дебетового сальдо (овердрафта) по пассивному счету или кредитового по активному не допускается.

6. Бухгалтерский учет по всем счетам ведется методом двойной записи, при котором каждая операция одновременно отражается на двух взаимосвязанных счетах (суммы, которые списываются по дебету счета, одновременно отражаются по кредиту корреспондирующего счета).

В банковском деле к активам баланса относятся:
1. Наличность в хранилище и депозиты в других депозитных учреждениях.
2. Государственные и частные процентные бумаги, покупаемые на открытом рынке.
3. Кредиты и финансирование аренды, предлагаемые потребителям.
4. Второстепенные активы.

Пассивы распадаются на две важнейшие категории:
1. Депозиты, принадлежащие различным потребителям.
2. Недепозитные заимствования на рынках денег и капитала.

Под пассивными понимаются такие операции банков, в результате которых происходит увеличение денежных средств, находящихся на пассивных счетах или активно–пассивных счетах в части превышения пассивов над активами. Пассивные операции играют важную роль в деятельности коммерческих банков. Именно с их помощью банки приобретают кредитные ресурсы на рынке.

Существует четыре формы пассивных операций коммерческих банков:

1) первичная эмиссия ценных бумаг коммерческого банка.

2) отчисления от прибыли банка на формирование или увеличение фондов.

3) получение кредитов от других юридических лиц.

4) депозитные операции.

Пассивные операции позволяют привлекать в банки денежные средства, уже находящиеся в обороте

Особенностью принципов построения плана счетов бухгалтерского учета в банке является:
1) принцип разделения счетов на активные и пассивные и отказ от счетов активно–пассивных (для отражения сальдо, которое может быть либо дебетовым, либо кредитовым, предусматривается наличие парных счетов активного и пассивного счета);
2) принцип единообразного отражения операций, совершаемых в различных видах валют, и отказ от валютного раздела баланса (все совершаемые операции в иностранной валюте отражаются в ежедневном едином балансе и только в рублях);
3) единая временная структура активных и пассивных операций (с целью адекватности отражения ликвидности баланса банка в активе и пассиве используется единая временная структура счетов второго порядка);
4) разделение счетов по типам клиентов (используется единая классификация клиентов, основанная на выделении резидентства, формы собственности и вида деятельности).

Добавить комментарий

Закрыть меню